提問

根據(jù)第一次問詢回復，公司應收賬款的支付方式存在應收賬款與應付賬款對沖的情況，主要是由于公司與同一集團內(nèi)的公司同時存在銷售和采購業(yè)務。根據(jù)本公司與同一集團內(nèi)公司簽訂的抵銷協(xié)議，抵銷公司合并范圍內(nèi)的對外應收賬款和應付賬款。

請發(fā)行人說明：客戶、供應商、金額、相關賬戶形成、時點、賬齡、套期依據(jù)、套期是否符合企業(yè)會計準則的要求。

詢問回復

1.每期應收賬款和應付賬款的套期明細

報告期內(nèi)，各期套期保值的客戶、供應商、金額、相關賬戶形成、時點、賬齡及依據(jù)如下：

(1)報告期內(nèi)，由于公司與贛鋒鋰電及其關聯(lián)方同時存在銷售和采購業(yè)務，公司與贛鋒鋰電之間各期存在大額應收賬款和應付賬款套期。其中，公司銷售對象為贛鋒鋰業(yè)子公司贛鋒鋰電池，主要從事鋰離子動力電池、燃料電池和儲能電池的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。公司生產(chǎn)的磷酸亞鐵鋰是其生產(chǎn)所需的原料；公司采購對象為贛鋒鋰業(yè)及其全資子公司寧都贛鋒鋰業(yè)有限公司和江西贛鋒再生科技有限公司，贛鋒鋰業(yè)是國內(nèi)知名的碳酸鋰供應商，公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要向其采購碳酸鋰原料。

為降低交易成本，根據(jù)公司與贛鋒鋰電、贛鋒鋰業(yè)或其子公司寧都贛鋒鋰業(yè)有限公司、江西贛鋒循環(huán)科技有限公司達成的支付協(xié)議，清償上述交易產(chǎn)生的應收賬款和應付賬款，具有交易基礎，具有商業(yè)合理性。

報告期內(nèi)，公司與贛鋒鋰業(yè)及其關聯(lián)方的具體交易如下：

(2)報告期內(nèi)，由于公司和中國航空CIGNA公司均有銷售和采購業(yè)務，公司和中國航空CIGNA公司對各期大額應收賬款和應付賬款進行了套期保值。公司從CATIC采購的主要原因是委托CATIC加工生產(chǎn)磷酸亞鐵鋰。同時，由于CATIC有一定的銷售渠道和客戶資源，公司將磷酸亞鐵鋰銷售給CATIC，然后再銷售給其他客戶。

為降低交易成本，上述交易產(chǎn)生的應收賬款和應付賬款根據(jù)公司與中航信CIGNA達成的基于交易且具有商業(yè)合理性的協(xié)議進行抵銷。

報告期內(nèi)，公司與CATIC的具體交易如下：

2.應收賬款和應付賬款的套期符合企業(yè)會計準則的要求。

(1)符合資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、工具確認和計量的相關規(guī)定。

《企業(yè)會計準則第 23 號——資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》認為，當收取資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止時，資產(chǎn)的確認也應終止�！镀髽I(yè)會計準則第 22 號——工具確認和計量》規(guī)定，如果一項負債(或其一部分)的現(xiàn)時義務已經(jīng)解除，企業(yè)應當終止確認該項負債(或其一部分)。

公司與同一客戶或同一集團內(nèi)的公司同時有銷售和采購業(yè)務。根據(jù)協(xié)議或共識，對銷售商品形成的應收賬款債權(quán)和購買商品形成的應付賬款債務進行套期。套期行為是雙方的真實意思表示，具有效力。債權(quán)債務對沖后，應收賬款對應的收取現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止，應付賬款對應的當期支付義務已經(jīng)解除，故本公司在此終止確認應收賬款和應付賬款符合《企業(yè)會計準則》相關規(guī)定。

(2)遵守工具演示的有關規(guī)定。

根據(jù)《企業(yè)會計準則第 37 號——工具列報》第28條，資產(chǎn)和負債應在資產(chǎn)負債表中單獨列示

本公司已與上述客戶和供應商分別就貨款結(jié)算和扣款達成協(xié)議，因此本公司擁有抵銷上述確認金額的合法權(quán)利，且該合法權(quán)利目前是可執(zhí)行的；同時，公司計劃按凈額結(jié)算上述應收賬款和應付賬款。因此，本公司滿足資產(chǎn)和負債以相互抵銷后的凈額列入資產(chǎn)負債表的條件；在會計處理上，本公司將上述應收賬款和應付賬款相互抵銷。

綜上所述，應收賬款和應付賬款的套期符合企業(yè)會計準則的要求。

注：本案例為湖北萬潤科技創(chuàng)新板IPO項目。

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