在核算過程中,存貨的范圍比較廣,包括在途材料、原材料、包裝材料、在產(chǎn)品、低值易耗品、庫存商品、產(chǎn)成品、委托加工材料、委托代銷商品、分期發(fā)出商品等。
什么是存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?
根據(jù)會(huì)計(jì)制度,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,核算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。貸款人登記的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,實(shí)際發(fā)生的存貨跌價(jià)損失金額和沖減的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額,由借款人登記,期末余額一般在貸款人,反映企業(yè)已計(jì)提但尚未核銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備發(fā)生時(shí)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?
1.在會(huì)計(jì)方面:
需要注意的是,當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(存貨成本-可變現(xiàn)凈值)-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備有貸方余額,如果結(jié)果為正,則為當(dāng)期補(bǔ)充計(jì)提;如果結(jié)果為負(fù),則應(yīng)在已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。
(1)當(dāng)計(jì)算結(jié)果為正時(shí),應(yīng)將其省略:
借方:資產(chǎn)減值損失
貸款:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
(2)當(dāng)計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)時(shí),應(yīng)在應(yīng)計(jì)范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回:
借方:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸款:資產(chǎn)減值損失
(3)月末,企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí),沖銷已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備:
借方:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸款:主營業(yè)務(wù)成本
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)損益:
借方:本年利潤
貸款:資產(chǎn)減值損失
2.在納稅申報(bào)方面:
根據(jù)存貨準(zhǔn)則的規(guī)定,資產(chǎn)負(fù)債表日,存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等準(zhǔn)備費(fèi)用不得在稅前扣除,遵循實(shí)際扣除的原則。因此,在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí),以利潤總額為基礎(chǔ),嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整:
企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表怎么填寫?決算作為一項(xiàng)相當(dāng)“龐大”的涉稅工作,讓很多會(huì)計(jì)人員憂心忡忡!其中,報(bào)關(guān)單的填寫是結(jié)算支付的直接體現(xiàn)!
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