一、資產(chǎn)類核算：

1、材料核算：

(1)材料采購和驗收入庫時：

借：庫存材料

貸：銀行存款

(2)在收集和發(fā)布時：

借：支出

借出：庫存材料

(3)庫存材料的盤盈：

借：庫存材料

貸款：支出

庫存材料短缺：

借：支出

借出：庫存材料

(4)庫存材料變價后，其收入恢復(fù)為銀行存款；如有損益，應(yīng)增加或減少當(dāng)期支出。

二、負(fù)債會計：

1.應(yīng)付預(yù)算：

(1)收到應(yīng)付預(yù)算后：

借：銀行存款

貸款：應(yīng)付預(yù)算

(2)支付應(yīng)付預(yù)算時：

借：應(yīng)付預(yù)算

貸：銀行存款

注：行政單位在安排預(yù)算時，將預(yù)算資金違規(guī)安排給非財政撥款單位，或利用財政資金違規(guī)放貸，甚至不按規(guī)定上繳叢那行政收費財政專戶。一旦發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時追回這部分資金：

借：銀行存款

貸款：應(yīng)付預(yù)算

投降時：

借：應(yīng)付預(yù)算

貸：銀行存款

當(dāng)截留的預(yù)算資金及時上繳財政時：

借方：余額

貸：銀行存款

2.應(yīng)付財務(wù)賬款：

(1)、收到的收入應(yīng)上繳財政專戶：

借：銀行存款

貸款：應(yīng)付財務(wù)賬戶。

(2)、上繳財政專戶：

借方：應(yīng)付財務(wù)賬戶

貸：銀行存款

(3)、實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政專戶的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余，根據(jù)結(jié)余情況：

借：預(yù)算外資金收入

貸款：應(yīng)付財務(wù)賬戶。

根據(jù)上繳財政專戶的余額：

借方：應(yīng)付財務(wù)賬戶

貸：銀行存款

(4)、行政單位上繳專用賬戶收到的預(yù)算外收入實行比例分配，應(yīng)貸記：

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)付財務(wù)賬戶。

預(yù)算外資金收入

投降時：

借方：應(yīng)付財務(wù)賬戶

貸：銀行存款

例子：參見第125-126講。

三。行政單位凈資產(chǎn)：

1.固定基金：

(1)、增加固定基金：

借：固定資產(chǎn)

貸款：固定基金

(2)、減少固定基金：

借：固定基金

貸款：固定資產(chǎn)

2.保持平衡

(1)在年底：

借：分配資金

預(yù)算外資金收入

其他收益

貸項：余額

借方：余額

貸款：支出

分配資金

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基礎(chǔ)設(shè)施

(2)如果有專項資金收支，莫正教的結(jié)余可分為經(jīng)常性結(jié)余和專項結(jié)余。

一、將非專項收入和支出分別轉(zhuǎn)入“本期余額”的“結(jié)余”科目

b、專項收入和專項支出分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的“專項結(jié)余”科目。

舉例來說，見第127講。

四、行政單位的收入：

1.經(jīng)費撥款：設(shè)置二級科目“經(jīng)常性經(jīng)費撥款”和“專項經(jīng)費撥款”。

(1)、收到的資助：

借：銀行存款

貸款：轉(zhuǎn)賬——往往不計后果的轉(zhuǎn)賬。

資金撥付-專項資金撥付

(2)、分配到二級單位：

借：轉(zhuǎn)移資金-轉(zhuǎn)移經(jīng)常性資金。

資金撥付-專項資金撥付

貸：銀行存款

(3)、二級核算單位從主管部門收到的撥款：

借：銀行存款

貸款：轉(zhuǎn)移資金-轉(zhuǎn)移經(jīng)常性資金。

資金撥付-專項資金撥付

(4)、二級單位將多余的專項資金上繳上級主管部門：

借：調(diào)撥資金——調(diào)撥專項資金。

貸：銀行存款

示例：詳細說明P129

2.預(yù)算外資金收入：由“經(jīng)常性收入”和“特別收入”組成。

(1)、行政單位收到的從財政專戶核撥的本單位預(yù)算外資金：

借：銀行存款

貸：預(yù)算外資金收入——經(jīng)常性收入。

預(yù)算外資金收入-特別收入

(2)、按照行政單位收到預(yù)算外資金的比例確定的預(yù)算外資金財政專戶的執(zhí)行情況：

例如，某單位實行預(yù)算外資金按20的比例上繳財政專戶的辦法，收到預(yù)算外資金7萬元，全部屬于經(jīng)常性收入：

借方：銀行7萬元。

貸：預(yù)算外資金收入——經(jīng)常性收入5.6萬元。

財務(wù)應(yīng)付賬款14000元。

將14000元存入財務(wù)專用賬戶

(3)、行政單位收到預(yù)算外資金后上繳預(yù)算外資金財政專戶的執(zhí)行余額：

比如收到預(yù)算外資金8萬元，全部屬于專項收入。

借方：銀行8萬元。

貸款：預(yù)算外資金收入8萬元

在規(guī)定期限內(nèi)結(jié)清預(yù)算外資金余額2萬元。

借：預(yù)算外收入——專項收入2萬元。

貸款：應(yīng)支付2萬元到財政專戶。

按規(guī)定日期向財政專戶繳納20000元。

借方：應(yīng)付財政專戶2萬元。

貸款：銀行存款2萬元。

(4)年終：

借：預(yù)算外資金收入-經(jīng)常性收入

預(yù)算外資金收入-特別收入

貸項：余額

3.其他收入：

五、行政單位支出：

1.支出：經(jīng)常性支出和特別支出。

(1)發(fā)生的支出：

借方：營業(yè)費用

貸款：銀行存款(現(xiàn)金)

(2)收回或轉(zhuǎn)回支出時：

借：相關(guān)科目

貸款：支出

(3)在年底：

借方：余額

貸款：支出

注：行政單位收回已列為本年支出的資金時，應(yīng)沖減當(dāng)年支出；收回以前年度已列為支出的資金時，要增加以前年度余額，不得沖減當(dāng)年支出。

2.分配資金

(1)轉(zhuǎn)移資金時：

借：分配資金-分配經(jīng)常性資金。

分配資金-分配專項資金。

貸：銀行存款

(2)撤回或撤銷轉(zhuǎn)讓時：

借：相關(guān)科目

貸款：分配資金-分配經(jīng)常性資金。

預(yù)留資金-預(yù)留專項資金

(3)在年底：

借方：余額-經(jīng)常性余額

-特殊平衡

貸款：分配資金-分配經(jīng)常性資金。

預(yù)留資金-預(yù)留專項資金

3、發(fā)揚自籌基建

(一)向建設(shè)銀行劃轉(zhuǎn)自籌基建資金時：

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。

貸：銀行存款

(2)當(dāng)基本建設(shè)項目完成后，回收剩余資金時：

借：銀行存款

貸款：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。

(3)年終

借方：余額

貸款：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。

六、國庫集中支付業(yè)務(wù)的會計核算：

1.直接財政支付：

(1)、對于由財政直接支付的工資：

借：支出

貸款：轉(zhuǎn)移資金

(2)、對于由財政直接支付的材料和服務(wù)的采購：

借方：營業(yè)費用

貸款：轉(zhuǎn)移資金

(3)、由財政直接支付的固定資產(chǎn)購置費：

借：支出

貸款：轉(zhuǎn)移資金

同時：

借：固定資產(chǎn)

貸款：固定基金

(4)年終：

a、根據(jù)當(dāng)年財政直接支付預(yù)算指標(biāo)與當(dāng)年財政直接支付實際支出的差額：

借方：應(yīng)由財政返還的金額-政府直接支付。

貸款：轉(zhuǎn)移資金-政府直接支付。

b、明年恢復(fù)財政直接支付線，不做會計核算；

使用預(yù)算盈余資金時：

借：相關(guān)科目

貸款：應(yīng)由財政歸還的金額-政府直接支付。

2.授權(quán)支付方式：設(shè)置“零余額賬戶資金金額”

(1)收到授權(quán)支付通知后，根據(jù)通知所列金額：

借方：零余額賬戶中使用的金額

貸款：轉(zhuǎn)移資金

(2)購買商品、服務(wù)和其他支出時：

借：營業(yè)費用(材料)

信用：零余額賬戶中使用的金額

屬于購置固定資產(chǎn)的，同時：

借：固定資產(chǎn)

貸款：固定基金

(3)從零余額賬戶提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金

信用：零余額賬戶中使用的金額

(4)年終：

A.取消銀行提供的對賬單行時：

借方：政府財政授權(quán)支付應(yīng)退還的金額。

信用：零余額賬戶中使用的金額

b、如果單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度，則按兩者的差額計算：

借方：政府財政授權(quán)支付應(yīng)退還的金額。

貸款：轉(zhuǎn)移資金

C.明年年初額度恢復(fù)時，到賬通知按銀行提供的額度恢復(fù)：

借方：零余額賬戶中使用的金額

貸款：財政-政府授權(quán)支付應(yīng)歸還的金額。

d、如果第二年收到th的批準(zhǔn)

1.存貨：設(shè)置“材料”的核算。事業(yè)單位使用的零星辦公用品，購買時可以直接列為費用，不適合本科目。

(1)、采購的自用材料并已驗收入庫：

借：材料

貸款：銀行存款

收集和發(fā)放時：

借：業(yè)務(wù)支出

貸款：材料

(2)、屬于小規(guī)模納稅人的機構(gòu)采購物資并已驗收入庫：

借：材料

貸款：銀行存款

收集和發(fā)放時：

借方：業(yè)務(wù)費用和營業(yè)費用。

貸款：材料

(3)、屬于一般納稅人機構(gòu)購買的材料并已驗收入庫：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)

材料

貸款：銀行存款(應(yīng)付賬款)

收集和發(fā)放時：

借方：業(yè)務(wù)費用和營業(yè)費用。

貸款：材料

(4)、材料盤盈：

借：材料

貸款：營業(yè)費用和業(yè)務(wù)費用。

庫存材料短缺：

借方：營業(yè)費用和業(yè)務(wù)費用。

貸款：材料

2.成品：

(1)生產(chǎn)竣工驗收后成品入庫：

借：成品

貸款：成本和費用

當(dāng)產(chǎn)品銷售出倉庫時：

借方：業(yè)務(wù)費用和營業(yè)費用。

貸項：成品

(2)、庫存產(chǎn)成品的盤盈或盤虧，做到增減產(chǎn)成品：

存貨盈余：借款：產(chǎn)成品

貸款：業(yè)務(wù)費用和營業(yè)費用。

存貨跌價：借：業(yè)務(wù)費用和營業(yè)費用。

貸項：成品

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