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會計分錄表應付工資

2023-03-06 10:08:23深圳會計培訓

一、應付職工薪酬的具體核算包括:

(一)職工工資、獎金、津貼和補貼;

(二)職工福利費(包括提供給職工配偶、子女或其他受撫養(yǎng)人的福利);

(三)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費(含補充養(yǎng)老保險)、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費;

(四)住房公積金;

(五)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;

(6)非貨幣福利;

(七)與職工解除勞動關系的賠償金;

(八)以購買商業(yè)保險的形式向員工提供的各種保險福利。

(九)與獲得員工提供的服務有關的其他費用。

二、職工薪酬的確認和計量

1.員工范圍:

(一)與企業(yè)簽訂勞動合同的所有人員,包括全職、兼職和臨時員工;

(2)未簽訂勞動合同但被企業(yè)正式任命的人員。如董事會、監(jiān)事會等。

(3)未簽訂勞動合同或未被企業(yè)正式任命,但提供與企業(yè)控制下的員工類似的服務的人員。

2.確認和測量:

基本原則:在職工為企業(yè)提供服務的會計期間,根據(jù)提供服務的受益方,將確認的職工薪酬計入相關資產(chǎn)或當期損益,同時確認為應付職工薪酬。除了解雇津貼。

(1)國家已確定計提依據(jù)和標準的,按規(guī)定標準計提。

這部分包括“五險一金兩費”!拔咫U”即醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險(含補充養(yǎng)老保險)、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險!耙唤稹本褪亲》抗e金!皟少M”是工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。

例一:某公司5月份工資如下:管理2000元,銷售3000元,生產(chǎn)50000元。五險一金兩費比例為:五險,35;住房公積金,8;工會經(jīng)費,2;員工教育基金。相關會計處理如下:

分配本月工資:管理費2000元。

運營費用3000

生產(chǎn)成本為5萬元

借款:應付員工工資-工資55000元。

五險一金的計提:

借方:管理費930(2000*)

營業(yè)費用1395(3000*)

生產(chǎn)成本是23250英鎊(50000英鎊*)

貸款:應付職工工資-社會保險費19250(55000*35)

-住房公積金4400(55000*8)

-工會經(jīng)費1100(55000*2)

-工作人員教育基金825(55 000英鎊*)

以上五險一金實際繳納需要時間,以下分錄按實際繳納金額。

借方:應付職工-社會保險費

住房公積金

-工會經(jīng)費

-工作人員教育基金

貸款:銀行存款或現(xiàn)金。

(2)沒有計提比例和依據(jù)規(guī)定的,企業(yè)應當根據(jù)歷史經(jīng)驗和實際情況合理預計當期應付職工薪酬。實際金額少于預期金額,應予以補足;實際金額大于預期金額,應該沖銷。

(3)在職工提供服務的會計期間結束后超過一年到期的應付職工薪酬,按照適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后的金額計入相關資產(chǎn)或當期損益。如果打折前后金額相差不大,可以不打折。

(4)自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利分配給職工的,按照受益方按照產(chǎn)品的公允價值計入相關資產(chǎn)或當期損益,同時確認為應付職工薪酬。

例2:好太太廚具公司有員工220人,其中生產(chǎn)工人200人,銷售人員10人,管理人員10人。2008年3月,自產(chǎn)電磁爐作為福利發(fā)放給員工。每臺電磁爐700元,含稅價格1000元。相關會計處理如下:

借:制作費用20萬元(200 * 1000元)。

銷售費用10000(10*1000)

管理費10000(10*1000)

貸款:應付職工薪酬-非貨幣性福利220,000。

發(fā)布時:

借方:Payr

(5)企業(yè)將房屋、車輛等自有資產(chǎn)提供給職工使用的,應當計提的折舊按照受益方計入相關資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬。房屋出租給職工免費使用的,各期租金按受益方計入相關資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬。難以確定受益人的,計入當期損益和應付職工薪酬。

例:某公司給兩位副總每人提供一輛奧迪車免費使用,每輛車每月折舊6000元;另外,每人提供一套公司自有住房免費使用,每套住房每月折舊5000元;由于公司沒有宿舍,就租了一間宿舍供生產(chǎn)工人休息使用,月租3萬元。相關會計處理如下:

借方:管理費22000元(6000 * 25000 * 2)。

制造成本為3萬元

貸款:應付職工薪酬-非貨幣性福利52000。

同時:

借:應付職工薪酬-非貨幣性福利22000

貸:累計折舊2.2萬元。

借:應付職工薪酬-非貨幣性福利費30,000元

貸款:銀行存款3萬元。

3.解雇福利

(1)概念:企業(yè)在員工勞動合同到期前與員工終止勞動關系,或提出補償以鼓勵員工自愿接受減少。同時滿足以下兩個條件的,確認為辭退福利,計入當期損益:企業(yè)已制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議,并予以執(zhí)行。(2)企業(yè)不能單方面撤回終止勞動關系的方案或減少勞動關系的建議。

(2)具體有兩種情況:強制解除勞動合同。在這種情況下,員工沒有選擇的權利。(2)鼓勵員工自愿接受降薪,在這種情況下,員工可以選擇解除勞動合同或繼續(xù)工作。

(三)確認和計量:符合確認條件的辭退福利,計入當期管理費用,確認為職工薪酬。

(1)員工無選擇權的辭退計劃,按照辭退計劃規(guī)定的數(shù)量和標準支付。

(2)對于員工有選擇權的辭退提議,需要合理估計會接受辭退提議的員工數(shù)量。根據(jù)估算的人數(shù)和解雇補償標準,雇員的工資應根據(jù)《或有事項》準則的規(guī)定計提。

(3)一年內完成但支付時間超過一年的辭退福利,應選擇合理的折現(xiàn)率,并以折現(xiàn)金額計量。

應計:借:管理費

貸款:應付款-辭退福利

付款:借記:應付職工薪酬-辭退福利

貸款:銀行存款或現(xiàn)金。

4.外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費和獎勵基金也通過“應付職工薪酬”科目核算。

計提:借記:利潤分配-提取職工獎勵及福利基金。

貸款:應付款-員工福利

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