收到香港公司匯款會(huì)計(jì)分錄

2023-03-06 09:26:15深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

1.收到注冊(cè)資本后，

借入銀行存款-50億港元(52億人民幣)

實(shí)收貸款資本5200萬(wàn)元。

2.結(jié)匯時(shí)

借入銀行存款-人民幣賬戶(實(shí)際人民幣數(shù)字)

借入財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失(貸方來(lái)源-借方銀行人民幣賬號(hào))

銀行存款-港幣賬戶(港幣減去獅嶺城際賬面匯率)

3.支付陸地旅行費(fèi)用。如果是房地產(chǎn)公司，記錄在相應(yīng)的工程造價(jià)里。如果你不是房地產(chǎn)公司，

借入無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)

問(wèn)題1:購(gòu)入的固定資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)票如何入賬？

回答：

購(gòu)買固定資產(chǎn)，發(fā)票未到，不影響固定資產(chǎn)入賬和折舊核算。

1.購(gòu)買固定資產(chǎn)，貨款已支付，發(fā)票未收到，但固定資產(chǎn)已驗(yàn)收并投入使用。

(1)固定資產(chǎn)的支付和確認(rèn)：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅

貸款：銀行存款

注：如果雙方的購(gòu)銷合同約定開(kāi)具普通發(fā)票，或者不允許買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則上述會(huì)計(jì)分錄不確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，而是直接將稅費(fèi)計(jì)入“固定資產(chǎn)”。

(2)收到增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

注意：如果進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣或收據(jù)為普通票，則不需要進(jìn)行上述會(huì)計(jì)分錄，只需將收到的發(fā)票附在上述(1)的會(huì)計(jì)分錄中即可。

2.購(gòu)入的固定資產(chǎn)尚未付款的，按照購(gòu)銷合同進(jìn)行估計(jì)：

(1)預(yù)計(jì)進(jìn)入：

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)付賬款-xx

(2)發(fā)票付款收據(jù)：

借：應(yīng)付賬款-xx

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款

注：如果收據(jù)為普通票或進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，則按含稅金額估算；付款時(shí)不需要確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)”。

問(wèn)題2:固定資產(chǎn)暫估入賬，取得發(fā)票后如何計(jì)提折舊？

回答：

對(duì)于已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，《固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則應(yīng)用指南》規(guī)定：應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；竣工決算處理后，將按實(shí)際成本調(diào)整原暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)〔2010〕79號(hào))第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，未結(jié)清工程款、未取得全額發(fā)票的，可暫按合同約定的金額納入固定資產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)，待取得發(fā)票后進(jìn)行調(diào)整。但是，調(diào)整應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

問(wèn)題三：我單位取得的長(zhǎng)途客運(yùn)手撕票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

回答：

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條規(guī)定，允許納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.如取得增值稅電子普通發(fā)票，則為發(fā)票上注明的稅額；

2.如取得附有旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票旅行行程單，其進(jìn)項(xiàng)稅額按以下公式計(jì)算：

航空客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=(票價(jià)燃油附加費(fèi))(1 9)9

3.根據(jù)以下公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅是針對(duì)具有乘客身份信息的火車票而獲得的：

鐵路客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=票面價(jià)值(1 9)9

4.如取得帶有旅客身份信息的公路、水路等其他客票，應(yīng)按以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅=票面價(jià)值(1 ^ 3)3

根據(jù)上述規(guī)定，由于長(zhǎng)途客運(yùn)手撕發(fā)票不屬于實(shí)名制發(fā)票，也沒(méi)有標(biāo)明旅客的身份信息，因此

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定，工資、薪金所得，是指工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及其他與受雇或者受雇有關(guān)的所得。

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))第十九條的規(guī)定，工資、薪金所得屬于依附性的個(gè)人勞動(dòng)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企業(yè)事業(yè)單位和其他組織中工作取得的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得，是個(gè)人獨(dú)立從事各種技能、提供各種服務(wù)所取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者有就業(yè)與被就業(yè)的關(guān)系，而后者沒(méi)有。

因此，判斷勞務(wù)報(bào)酬所得的關(guān)鍵詞是“獨(dú)立”和“非從業(yè)”，而工資薪金所得的關(guān)鍵詞是“非獨(dú)立”和“從業(yè)”。通常，勞動(dòng)報(bào)酬是獨(dú)立的個(gè)人從事自由職業(yè)所獲得的收入。

既然是“員工”，就說(shuō)明與用人單位存在勞動(dòng)合同或雇傭關(guān)系。雖然針對(duì)不同的項(xiàng)目提供不同的服務(wù)以取得勞務(wù)報(bào)酬，但由于“雇傭關(guān)系”，仍需將全部報(bào)酬合并，按照“工資薪金所得”計(jì)算個(gè)人所得稅。

比如某公司是某工廠的生產(chǎn)工人，當(dāng)月拿的是計(jì)件工資。那個(gè)月，工廠因?yàn)樗扑]了幾個(gè)老鄉(xiāng)入職，按照成功工人的數(shù)量給500元/人。雖然某公司取得了不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬，但由于與工廠的“雇傭”關(guān)系，對(duì)于兩種報(bào)酬都需要按照“薪金所得”計(jì)算個(gè)人所得稅。

問(wèn)題5:科技型中小企業(yè)已經(jīng)認(rèn)可可以加減R & ampd費(fèi)用，對(duì)吧？

回答：

《企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定，企業(yè)的下列費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

(一)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；

(二)安置殘疾人和國(guó)家鼓勵(lì)的其他就業(yè)人員支付的工資。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用扣除；d費(fèi)用，與科技型中小企業(yè)資質(zhì)無(wú)關(guān)。非高新技術(shù)企業(yè)或高新技術(shù)中小企業(yè)的，只要研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用符合稅法規(guī)定，均可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。你可以享受R & amp增加和扣除的費(fèi)用。詳見(jiàn)《財(cái)政部科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))等規(guī)定。

獲得高新技術(shù)中小企業(yè)資格的好處：2018年1月1日起，允許當(dāng)年獲得高新技術(shù)企業(yè)或高新技術(shù)中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)彌補(bǔ)資格年度前5年未彌補(bǔ)的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

政策基礎(chǔ)：

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》稅〔2018〕76號(hào))

2.《關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(2018年第45號(hào)公告)

問(wèn)題6:境內(nèi)企業(yè)收到境外公司匯款是否需要繳納企業(yè)所得稅？

境內(nèi)企業(yè)從香港關(guān)聯(lián)公司取得收入，但由于與關(guān)聯(lián)公司往來(lái)頻繁，收付款項(xiàng)記入應(yīng)付賬款。有必要繳納企業(yè)所得稅嗎？

回答：

企業(yè)會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理需要正確區(qū)分應(yīng)納稅所得額和債權(quán)債務(wù)。如果是債務(wù)，應(yīng)該有借款合同。

無(wú)論企業(yè)收到的是國(guó)內(nèi)的錢還是海外的錢，都需要正確區(qū)分錢的性質(zhì)，不能混淆，也不能故意混淆。

問(wèn)題7:如何通俗地解釋會(huì)計(jì)中的權(quán)責(zé)發(fā)生制和結(jié)轉(zhuǎn)，以實(shí)例為最佳？

回答：

這個(gè)問(wèn)題對(duì)于有一些實(shí)際會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人來(lái)說(shuō)根本不是問(wèn)題，但是對(duì)于沒(méi)有實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的人來(lái)說(shuō)就很重要了。

計(jì)提——簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是“計(jì)算提取”，兩個(gè)字的簡(jiǎn)潔表述。

計(jì)算的意義無(wú)論是學(xué)過(guò)會(huì)計(jì)知識(shí)的，還是從事會(huì)計(jì)實(shí)踐的，都應(yīng)該很清楚，因?yàn)槲覀儚男W(xué)一年級(jí)數(shù)學(xué)就開(kāi)始學(xué)習(xí)計(jì)算了

提取——的意思需要一點(diǎn)會(huì)計(jì)知識(shí)才能理解。會(huì)計(jì)分為“權(quán)責(zé)發(fā)生制”和“收付實(shí)現(xiàn)制”。通常的會(huì)計(jì)核算以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為基礎(chǔ)，清算期企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以“收付實(shí)現(xiàn)制”為基礎(chǔ)。在權(quán)責(zé)發(fā)生制的情況下，比如企業(yè)有一筆銀行貸款，約定的利息每季度歸還一次，那么在不歸還利息的另外兩個(gè)月，為了保證會(huì)計(jì)利潤(rùn)的準(zhǔn)確性，就需要計(jì)提應(yīng)該支付的利息。這時(shí)，計(jì)算本月應(yīng)付利息，然后在賬戶中記錄一筆財(cái)務(wù)費(fèi)用和應(yīng)付利息——的過(guò)程，就叫預(yù)提。因?yàn)橹皇怯?jì)算，沒(méi)有實(shí)際支付，所以叫提取費(fèi)(成本)。

結(jié)轉(zhuǎn)——簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是“結(jié)束流通”，兩個(gè)字的簡(jiǎn)潔表述。

在會(huì)計(jì)中，為了將性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分組，設(shè)置了許多會(huì)計(jì)科目。

不同的會(huì)計(jì)科目代表不同的經(jīng)濟(jì)含義。

但是，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是不斷發(fā)展的，不是靜止的。因此，當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生變化時(shí)，我們的會(huì)計(jì)會(huì)“終止”對(duì)該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目的確認(rèn)，如“銀行存款”已經(jīng)使用，則減少(終止其價(jià)值的確認(rèn))；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生變化后，產(chǎn)生新的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，通過(guò)新的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)。比如用“銀行存款”購(gòu)買原材料，會(huì)計(jì)會(huì)確認(rèn)“原材料”，“銀行存款”的經(jīng)濟(jì)價(jià)值會(huì)“轉(zhuǎn)入”到“原材料”中。

比如企業(yè)購(gòu)買的原材料，經(jīng)過(guò)加工后可能成為新產(chǎn)品。會(huì)計(jì)必須反映這種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化，所以會(huì)計(jì)需要把“原材料”變成“生產(chǎn)成本”，最后把“生產(chǎn)成本”變成“產(chǎn)成品”。在這個(gè)變化的過(guò)程中，會(huì)計(jì)科目在變化，實(shí)物形態(tài)也在變化，但價(jià)值也在隨著變化流向一個(gè)環(huán)節(jié)。因此，會(huì)計(jì)需要“終結(jié)”原材料的確認(rèn)，將原材料的價(jià)值“轉(zhuǎn)移”到生產(chǎn)成本中。當(dāng)生產(chǎn)結(jié)束時(shí)，它還需要將價(jià)值“轉(zhuǎn)移”到最終的成品上。

問(wèn)題8:收到的發(fā)票稅率與合同約定的稅率不一致。我該怎么辦？

我想問(wèn)一下，某單位開(kāi)具的發(fā)票稅率與合同不符，我對(duì)發(fā)票進(jìn)行了認(rèn)證。這種情況怎么處理？

回答：

只要發(fā)票開(kāi)出的稅率符合稅法規(guī)定就沒(méi)有問(wèn)題。合同中簽訂的稅率可能存在以下問(wèn)題：

1.簽訂合同的稅率是肯定的；

簽訂合同后，國(guó)家調(diào)整了稅率。

如果實(shí)際發(fā)票稅率與合同約定的稅率不一致，特別是稅率低于合同約定的稅率，對(duì)于發(fā)票接受方來(lái)說(shuō)，如果一般納稅人的利益受到損失，通常由雙方協(xié)商解決。
希望本篇文章能夠?qū)φ郎?zhǔn)備參加