社保和公積金現(xiàn)金流量表怎么填

在最新的小企業(yè)會計準則現(xiàn)金流量表中，社會保障和公積金-支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金屬于哪一項經(jīng)營活動？

保險一般是由用人單位和員工按各自比例繳納，其中公司繳納的部分進入社會統(tǒng)籌賬戶，個人繳納的部分進入個人賬戶，個人繳納的部分由用人單位每月從員工工資中扣除。

支付給職工的現(xiàn)金主要包括本期實際支付給職工的下列33，360工資、獎金、各種津貼和補貼；以及為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險費、住房公積金、支付給職工的住房困難補助、企業(yè)支付給職工或為職工支付的福利費等社會保險資金。

關(guān)于社保會計分錄的提取和支付問題

答案：提取和繳納社保的會計分錄如下。

實施新會計準則后

付款時間

借：支付員工工資-社會保險(單位部分)

其他應(yīng)收款(付款)-社會保險(個人部分)

貸款：銀行存款

應(yīng)計時間

借：管理(銷售、制造)費用和生產(chǎn)成本。

貸款：應(yīng)付款-社會保險(單位部分)

未能執(zhí)行新會計準則

借：管理(銷售、制造)費用等科目(單位部分)

其他應(yīng)收款(付款)-社會保險(個人部分)

貸款：銀行存款

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

1.銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(營業(yè)收入項目)

(1)

(1)本期銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含銷項稅)

(2)本期收到的前期銷售商品和提供勞務(wù)的現(xiàn)金。

本期預收的商品和勞務(wù)等。

前期核銷的壞賬損失，本期收回。

本期銷售回籠支付的現(xiàn)金(從本項目中扣除)

【提示】銷售材料和代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也反映在本項目中。

(2)填充方法

【原理】根據(jù)權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的內(nèi)在聯(lián)系，以及賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，對賬戶進行調(diào)整，將權(quán)責發(fā)生制轉(zhuǎn)換為收付實現(xiàn)制。

本項目以‘本期銷售商品和提供勞務(wù)產(chǎn)生的營業(yè)收入和增值稅銷項稅額’為基礎(chǔ)，結(jié)合‘應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預收賬款’科目的變化和一些特殊事項，將權(quán)責發(fā)生制改為收付實現(xiàn)制。

【例】目前銷售收入1000萬元。

期初應(yīng)收賬款100萬元。

期末應(yīng)收賬款200萬元。

目前銷售收入900萬元。

本期銷售現(xiàn)金=本期銷售收入(期初應(yīng)收賬款-期末應(yīng)收賬款)

=本期銷售收入應(yīng)收賬款減少(或-應(yīng)收賬款增加)。

=1 000 (100-200)=900(萬元)

Or=1 000-(200-100)=900(萬元)

同理，預收賬款(加：增加；減：來減)。

此外，由于會計準則的規(guī)定和企業(yè)的一些特殊業(yè)務(wù)，上述項目的金額可能與銷售商品和提供勞務(wù)無關(guān)，需要特別調(diào)整。典型的特殊調(diào)整包括33，360。

(一)壞賬準備。

(二)接收債務(wù)人以實物支付的貨物；

(3)銷售往來賬戶和采購往來賬戶之間的套期保值，如應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款之間的套期保值；

(4)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)視同銷售產(chǎn)生的銷項稅額，如對外投資、捐贈貨物等。

計算公式：

銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入(含稅，不包括其他不以銷售商品和提供勞務(wù)確認的營業(yè)收入)。應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款本期減少(或增加)。預收賬款本期增加(或減少)。-銷售退回的現(xiàn)金。-本期收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)金額用于沖減應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)。-本期計提的壞賬準備。-本期銷售商品收到的現(xiàn)金折扣

【提示】退稅以外的政府補助收入應(yīng)在“其他經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金”項目中列示。

本項目可根據(jù)“其他收入”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目填列。

3.收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

反映企業(yè)收到的除上述項目以外的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，包括企業(yè)收到的罰款收入、屬于流動資產(chǎn)的現(xiàn)金補償收入、經(jīng)營租賃租金收入、銀行存款利息收入、接受現(xiàn)金捐贈收入等。

本項目可按“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費用”、“銷售費用”等科目填列。

4.商品和服務(wù)支付的現(xiàn)金項目

(1)

本期購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(含進項稅)；

支付未付款項(包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等。)本期發(fā)生的以前期間購買的商品和接受的勞務(wù)；

(3)本期預付的購貨款；

(4)本期因購貨退回收到的現(xiàn)金(從本項目中扣除)；

本項目僅考慮采購商品、接受勞務(wù)和其他外購現(xiàn)金。

(2)填寫欄目

特定填充方法：

一是以銷售成本和增值稅進項稅額為基礎(chǔ)，考慮存貨期初和期末余額的變化，以及賒購和預購的情況，即應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和預付賬款的變化，調(diào)整支付的現(xiàn)金金額。

典型的特殊調(diào)整服務(wù)包括：

(1)當期實際發(fā)生的制造費用(不包括耗用的材料)；

(2)生產(chǎn)工人的工資計入生產(chǎn)成本；

(3)本期使用非現(xiàn)金資產(chǎn)(不含存貨)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款；

(4)銷售往來賬戶和采購往來賬戶之間的套期保值，如應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款之間的套期保值；

(五)企業(yè)存貨中的捐贈和投資。

計算公式：商品和勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本(不含未計入其他業(yè)務(wù)成本的商品和勞務(wù)成本)本期發(fā)生的增值稅進項稅額本期增加(或減少)存貨(不含存貨跌價準備)本期減少應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款(或增加)本期增加(或減少)預付款項。-本期不能償還的應(yīng)付賬款本期支付的應(yīng)付票據(jù)利息-本期購入商品的現(xiàn)金折扣-本期毀損的購入商品成本-本期銷售的產(chǎn)品成本和期末存貨中不計入購入商品成本和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(如工資費用、職工福利費和制造費用中材料以外的其他費用)其他專項調(diào)整業(yè)務(wù)。

5.支付給員工項目的現(xiàn)金

反映企業(yè)實際支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金。

包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼；以及為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險費、住房公積金、支付給職工的住房困難補助、企業(yè)支付給職工或為職工支付的福利費等社會保險資金。

提示1:基于股份支付方案支付給高管人員的現(xiàn)金增值也在本項目中列示。

【提示2】本項目不包括支付給退休人員的工資，支付給退休人員的工資計入‘支付與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金’項目；

【提示3】支付給建筑工人的工資包含在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流中。

6.“已繳稅”項目

反映企業(yè)實際繳納的各類稅收、繳納的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

【提示】不包括已繳納的進項增值稅、計入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅、契稅等。也不包括本期返還的增值稅、所得稅等各種稅費的返還。

7.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

反映企業(yè)除上述項目外支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款、支付的差旅費、經(jīng)營租賃租金、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費、支付給離退休人員的各種費用、現(xiàn)金捐贈支出等。

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