實(shí)操模擬_實(shí)操練習(xí)_實(shí)操訓(xùn)練_日常費(fèi)用的每張發(fā)票都應(yīng)由負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，并附上相應(yīng)的銀行匯款單，或在發(fā)票上加蓋現(xiàn)金付款章(手工)，或未付款的發(fā)票也應(yīng)注明未付款，并盡量在發(fā)票背面注明費(fèi)用用途。一張總發(fā)票后要么是相應(yīng)的銀行匯款，要么寫(xiě)成現(xiàn)金付款，要么寫(xiě)成三種情況不付款。

工作人員的工資表要每個(gè)工作人員親自簽字，要有總額。

即企業(yè)與外部單位之間的往來(lái)賬戶，以及外部單位匯出的銀行轉(zhuǎn)賬賬單。一般要求出納在轉(zhuǎn)賬賬單上寫(xiě)下匯款原因。無(wú)論是已售商品的貨款還是末銷商品的預(yù)付款(最終銷售訂單指末開(kāi)發(fā)票)還是其他事項(xiàng)。

實(shí)操模擬_實(shí)操演練_實(shí)操培訓(xùn)_大廳也是企業(yè)與對(duì)方單位之間的往來(lái)賬戶，企業(yè)匯給對(duì)方單位的轉(zhuǎn)賬賬單。請(qǐng)出納在轉(zhuǎn)賬憑條上寫(xiě)下匯款原因。貨款是否已經(jīng)購(gòu)買或在購(gòu)買結(jié)束時(shí)預(yù)付(最后的采購(gòu)訂單是指尚未收到的發(fā)票)或其他事項(xiàng)。

如果是銀行轉(zhuǎn)賬，附上銀行匯款單；如果是現(xiàn)金支付，請(qǐng)注明現(xiàn)金支付。

6.購(gòu)買時(shí)的發(fā)票

將本月采購(gòu)過(guò)程中經(jīng)手的所有商品的采購(gòu)發(fā)票，以及每張對(duì)應(yīng)的收據(jù)和銀行匯款單，按時(shí)間順序排列，堆成一摞。每次購(gòu)買庫(kù)存商品后(此處的購(gòu)買僅為企業(yè)經(jīng)營(yíng)商品的購(gòu)買，不包括企業(yè)日常開(kāi)支的購(gòu)買)，即每次購(gòu)買后，應(yīng)在購(gòu)買發(fā)票上注明對(duì)方供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票、收據(jù)和銀行匯款(如支付現(xiàn)金無(wú)銀行匯款或未支付)。好讓會(huì)計(jì)知道這次采購(gòu)沒(méi)有銀行匯款單的原因：是直接付現(xiàn)金還是貨先進(jìn)來(lái)錢沒(méi)到。

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7.銷售時(shí)的發(fā)票

把本月銷售過(guò)程中的所有銷售發(fā)票，以及每張發(fā)票對(duì)應(yīng)的出庫(kù)單和轉(zhuǎn)賬的銀行匯款單，按日期順序排好然后堆成一摞。也就是說(shuō)，每筆銷售后，公司開(kāi)具的發(fā)票，出庫(kù)單，銀行匯入單(如果沒(méi)有銀行匯入單收取現(xiàn)金，發(fā)票上要附上備注。如果還沒(méi)有收到貨款，暫時(shí)沒(méi)有銀行存款匯款單，也要在發(fā)票旁邊注明。這樣會(huì)計(jì)就能知道這次銷售沒(méi)有銀行存款匯款的原因：是直接收現(xiàn)金還是先發(fā)貨錢還沒(méi)到。

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸款：現(xiàn)金(發(fā)票表明現(xiàn)金已支付)

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸款：銀行存款(發(fā)票和銀行匯款單)

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸項(xiàng)：其它應(yīng)付款(發(fā)票上的未付金額)

借：企業(yè)管理費(fèi)

信用：現(xiàn)金

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸：銀行存款

實(shí)操模擬_實(shí)操_實(shí)操培訓(xùn)_大廳這些一般是單筆銀行匯款賬單，按照上面說(shuō)的性質(zhì)可以分為三類：

1)已售出的(已開(kāi)票并入賬的)，做分錄：

借：銀行存款

貸款：某單位應(yīng)收貨款——。

2)如果在開(kāi)票結(jié)束時(shí)未售出，則記入分錄：

借：銀行存款

信用：一個(gè)單位預(yù)付——。

3)如果是從其他事項(xiàng)導(dǎo)入的調(diào)撥單，錄入：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款—— a單位。

備注：在會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款一般用于主營(yíng)業(yè)務(wù)交易，其他應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款用于與其他單位發(fā)生的非主營(yíng)業(yè)務(wù)交易，以區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)賬戶，用于報(bào)告目的。

這些一般是單一的銀行匯款賬單，根據(jù)上述性質(zhì)可分為三類：

1)對(duì)于購(gòu)買的(之前已收到發(fā)票并已的)，進(jìn)行分錄：

借：應(yīng)付金額為——的單位。

貸：銀行存款

2)對(duì)于inv

一種過(guò)渡法，是銷售成本先轉(zhuǎn)入相應(yīng)的銷售收入中，然后再把銷售收入科目中結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)，(如銷收收入最終結(jié)余數(shù)是貸方余額，說(shuō)明是盈利，如是借方余額，說(shuō)明是虧損)。這種做法是能方便在賬面上查看具體的銷售收入明細(xì)帳中的盈虧情況。

A)根據(jù)丁字形銷售成本賬，先將這過(guò)渡性“資產(chǎn)”結(jié)零，方法就是根據(jù)借方合計(jì)，為保證結(jié)余額為零，做個(gè)貸方相同額的分錄。通俗說(shuō)也就是全部借方成本額轉(zhuǎn)沖銷售收入，做分錄：

借：銷售收入

貸：銷售成本

B)銷售收入最終借或貸方余款結(jié)零轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)。做分錄

a)如銷售收入的最終余額是體現(xiàn)在貸方，結(jié)零就是用同額的借方?jīng)_貸方：

借：銷售收入

貸：應(yīng)交利潤(rùn)

b) 如最終銷售收入是體現(xiàn)在借方余額的，結(jié)零就是用同額貸方?jīng)_借方：

借：銷售收入——紅字寫(xiě)金額表示沖減

貸：應(yīng)交利潤(rùn)——紅字寫(xiě)金額表示虧損

一種是直接法，把銷售收入和銷售成本分別直接轉(zhuǎn)入到應(yīng)交利潤(rùn)中。融合在一起在應(yīng)交利潤(rùn)中體現(xiàn)總體的盈虧狀況。

a)銷售收入轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)，做分錄

借：銷售收入

貸：應(yīng)交利潤(rùn)

b)銷售成本轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)做分錄

借：應(yīng)交利潤(rùn)

貸：銷售收入

5）結(jié)轉(zhuǎn)間接成本：就是把會(huì)計(jì)科目中過(guò)度性的資產(chǎn)，除直接成本：“銷售成本”已在上面結(jié)零外，其他的過(guò)渡性資產(chǎn)，如“企業(yè)管理費(fèi)”或還有“財(cái)務(wù)費(fèi)用”也全部結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)零。根據(jù)丁字形賬借方發(fā)生額，做：

借：應(yīng)交利潤(rùn)

貸：企業(yè)管理費(fèi)

分錄做到現(xiàn)在，可以在丁字形分錄，看到了銷售收入、銷售成本、應(yīng)交稅金——稅金及其他、等中數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫(xiě)。并根據(jù)本年累計(jì)利潤(rùn)后計(jì)算確定。

根據(jù)損益表中計(jì)算出來(lái)的本季應(yīng)交所稅額，從應(yīng)交利潤(rùn)中提取應(yīng)交所得稅，分錄處理：

借：應(yīng)交利潤(rùn)

貸：應(yīng)交稅金——所得稅

把所有丁字形帳戶的借貸方合計(jì)按資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益分二類填制會(huì)計(jì)科目匯總表，有二種格式。

驗(yàn)證：資產(chǎn)類的借方-貸方=負(fù)債及權(quán)益類的貸方-借方(如果不等，肯定在做分賬到現(xiàn)在絕對(duì)有錯(cuò)，要核查，直到平衡。

另一種格式：把資產(chǎn)和負(fù)債及權(quán)益兩類的科目借貸方合計(jì)數(shù)，進(jìn)行差額轉(zhuǎn)入表格，資產(chǎn)類的，如差額是體現(xiàn)為借方余額的，用正數(shù)填在左列上，如差額是貸方余額的，用負(fù)數(shù)填在左列上。相反，負(fù)債及權(quán)益類的，如差額是體現(xiàn)借方余額的，用負(fù)數(shù)填在右列上，如差額為貸方余額的，用正數(shù)填在右列上。

根據(jù)憑證記錄明細(xì)帳；

根據(jù)會(huì)計(jì)匯總表登總帳。

是根據(jù)總帳的本期末結(jié)余數(shù)填，關(guān)鍵的是最下一欄的左邊資產(chǎn)與右邊的負(fù)債及所有者權(quán)益的總計(jì)數(shù)一樣。

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