根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果,編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或盈余,應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。庫(kù)存現(xiàn)金不足時(shí),應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:借記:待處理財(cái)產(chǎn)損失和溢余:庫(kù)存現(xiàn)金屬于庫(kù)存現(xiàn)金溢余,應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:借記:庫(kù)存現(xiàn)金:待查明待處理財(cái)產(chǎn)損失和溢余的會(huì)計(jì)處理:
1.現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠,?jì)入其他應(yīng)收款;因其他原因無(wú)法查明的,核定前計(jì)入管理費(fèi)用:借:其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償)管理費(fèi)用(無(wú)法查明)借:待處理財(cái)產(chǎn)損失溢余【補(bǔ)充】現(xiàn)金損失在企業(yè)所得稅前扣除,應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):
(1)經(jīng)現(xiàn)金托管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(包括追溯至基準(zhǔn)日的記錄);
(二)現(xiàn)金保管人對(duì)短缺的說(shuō)明及相關(guān)批準(zhǔn)文件。
(三)因管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任人賠償情況說(shuō)明;
(四)涉及刑事犯罪的,應(yīng)當(dāng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料;
(5)機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。
2 .屬于相關(guān)人員或單位的現(xiàn)金盈余,計(jì)入其他應(yīng)付款;不能查明原因的,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,不需要繳納增值稅。借:待處理財(cái)產(chǎn)損失及超額貸款:其他應(yīng)付款(應(yīng)付相關(guān)人員或單位)及營(yíng)業(yè)外收入(原因無(wú)法查明)。
【例1】A公司在現(xiàn)金庫(kù)存中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺,120元。賬務(wù)處理如下:借:120待處理財(cái)產(chǎn)損失借款:庫(kù)存現(xiàn)金120(1)如果是出納的責(zé)任,應(yīng)由出納賠償,由出納稍后支付賠償。賬務(wù)處理如下:借:其他應(yīng)收款——出納120貸:待處理財(cái)產(chǎn)損失溢余120貸:庫(kù)存現(xiàn)金120貸:其他應(yīng)收款——出納120(2)不能查明原因的,應(yīng)作為管理費(fèi)用處理。賬務(wù)處理如下:借:管理費(fèi)120;貸:待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢額120。
【例2】A公司發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際金額大于賬面余額210元。賬務(wù)處理如下:借:庫(kù)存現(xiàn)金,120貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢,120(1)如果屬于核銷后應(yīng)支付給其他公司的款項(xiàng),賬務(wù)處理如下:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢,120貸:其他應(yīng)付款-120(2)如果核銷原因不明,核定為營(yíng)業(yè)外收入,賬務(wù)處理如下:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢,120貸。