企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失時(shí)，一般在核算時(shí)將扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)出的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅可以通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。如何編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄？

扣除的進(jìn)項(xiàng)稅從會(huì)計(jì)分錄中轉(zhuǎn)出。

借方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)

借方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

應(yīng)納稅額是多少？

應(yīng)交稅金是指企業(yè)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，應(yīng)繳納的各種稅金。

應(yīng)繳納的稅款包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等企業(yè)依法繳納的稅款，以及企業(yè)在上繳國(guó)家前代收代繳的個(gè)人所得稅。

應(yīng)交稅金屬于負(fù)債科目。本科目貸方登記各種應(yīng)交稅費(fèi)，借方登記各種已交稅費(fèi)。期末貸方余額反映尚未繳納的稅費(fèi)。期末，如果借方余額反映多繳或未抵扣的稅款。

負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和應(yīng)付利息。長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款。

應(yīng)交增值稅是多少？

應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。本項(xiàng)目根據(jù)銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的差額填列。但一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，導(dǎo)致應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)的，該項(xiàng)應(yīng)填零，不得填負(fù)數(shù)。

企業(yè)所得稅按年征收，然后按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳。總的來(lái)說(shuō)是多退少賠。對(duì)于企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)，一般按所得稅費(fèi)用、應(yīng)交稅金等科目核算。具體會(huì)計(jì)分錄怎么做？

企業(yè)所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄

(1)月或季應(yīng)納所得稅：元。

借方：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。

(2)繳納季度所得稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。

貸款：銀行存款

(3)次年5月30日前進(jìn)行匯算清繳，預(yù)繳稅款中扣除全年應(yīng)納所得稅額，正數(shù)為補(bǔ)征稅款：

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。

(4)繳納全年應(yīng)納稅額：元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。

貸款：銀行存款

(五)利潤(rùn)再分配：

借方：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

(6)年度匯算清繳，如果年度應(yīng)納所得稅少于預(yù)繳稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。

貸：以前年度損益調(diào)整

(七)利潤(rùn)再分配：

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

(8)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還多繳稅款：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。

(9)多繳的所得稅不辦理退稅，以抵扣下一年度預(yù)繳的所得稅；

借方：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。

什么是所得稅費(fèi)用？

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)繳納的所得稅，主要用于計(jì)算企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的所得稅。一般不等于當(dāng)期應(yīng)納所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。因?yàn)榭赡軙?huì)有暫時(shí)的分歧。如果只有永久差額，等于當(dāng)期應(yīng)納所得稅。