作者：清心會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)。

很多會(huì)計(jì)在提取工資和發(fā)票費(fèi)用時(shí)，會(huì)混淆不同情況下提取費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。今天就給大家看看，和大家分享一下在提取工資和發(fā)票費(fèi)用時(shí)，不同情況下如何做會(huì)計(jì)分錄！

工資的提取和支付

首先我們要搞清楚概念：什么是應(yīng)計(jì)工資？什么是發(fā)工資？

工資計(jì)提：這是會(huì)計(jì)每個(gè)月都需要做的工作。在發(fā)工資之前，他們需要記錄、計(jì)算和提取工資。

發(fā)工資：顧名思義，就是每個(gè)月給員工發(fā)工資。

有粉絲會(huì)問(wèn)，為什么要先發(fā)工資再發(fā)工資？

因?yàn)榘凑諜?quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在當(dāng)月計(jì)提，但在實(shí)際工作中，工資一般要到本月末以后才發(fā)放，所以工資一般在月末作為會(huì)計(jì)分錄計(jì)提，下月以后發(fā)放。

然后在應(yīng)計(jì)工資時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用(這個(gè)可以根據(jù)用途分不同科目核算，比如銷售費(fèi)用)

貸款：應(yīng)付員工工資33，354。

工資計(jì)提的時(shí)候，自然要計(jì)提一部分公司為個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用(這個(gè)可以根據(jù)用途分不同科目核算，比如銷售費(fèi)用)

貸款：應(yīng)付職工工資——社保

然后，下月發(fā)放工資，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如下：

支付工資時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬33，354。

貸款：其他應(yīng)付款：——社保(員工承擔(dān)部分)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

交貨時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：其他應(yīng)付款——社會(huì)保障(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

應(yīng)付職工薪酬——職工社會(huì)保障(企業(yè)承擔(dān)部分)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款。

繳納個(gè)人所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸款：銀行存款

有時(shí)候，會(huì)計(jì)在做賬時(shí)難免會(huì)出錯(cuò)，導(dǎo)致已發(fā)工資和實(shí)際應(yīng)發(fā)工資之間存在差異。那會(huì)計(jì)怎么處理？

這時(shí)，會(huì)出現(xiàn)兩種情況：

案例1:如果應(yīng)計(jì)工資少于實(shí)際支付工資，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)——工資

貸款：應(yīng)付員工工資33，354。

案例1:如果應(yīng)計(jì)工資大于實(shí)際支付工資，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)——工資

去年應(yīng)計(jì)的費(fèi)用發(fā)票

相信很多會(huì)計(jì)都會(huì)遇到，買東西或者物品，發(fā)票卻不能及時(shí)到位，讓會(huì)計(jì)在賬務(wù)處理上有些麻煩。尤其是結(jié)算的時(shí)候發(fā)票拿不出來(lái)會(huì)相當(dāng)頭疼。遇到這些情況怎么辦？今天就和大家探討一下。

示例：

某公司2019年有一筆辦公用品費(fèi)用，到2019年12月31日還沒(méi)拿到發(fā)票。但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的權(quán)責(zé)發(fā)生制，會(huì)計(jì)在時(shí)預(yù)提費(fèi)用。

那么它的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款

但2019年計(jì)提的費(fèi)用發(fā)票，有的是2020年最終結(jié)算前取得的，有的是最終結(jié)算后取得的。那么此時(shí)的會(huì)計(jì)處理有什么不同呢？

這分為三種情況，不同情況下的賬務(wù)處理是不同的。

案例1:如果結(jié)算前取得發(fā)票，會(huì)計(jì)分錄如下：

首先，沖掉去年累積的費(fèi)用。

借：管理費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款

另一種是檢查發(fā)票的金額憑證是否正確。

借：管理費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款

最后，我們會(huì)花掉這筆費(fèi)用。

借：其他應(yīng)付款

貸款：銀行存款

情況二：如果在最終結(jié)算后五年內(nèi)取得發(fā)票，可以進(jìn)行如下處理：發(fā)票為有效憑證，可以追溯到該筆支出發(fā)生的年度進(jìn)行年度稅前扣除。

注：上述操作需要事先特別聲明和說(shuō)明。

情況三：如果發(fā)票是在最終結(jié)算五年后取得的，則不能在支出發(fā)生的當(dāng)年稅前扣除。

所以要區(qū)分以上三種情況，這樣在做賬務(wù)處理和最終結(jié)算時(shí)才不會(huì)混淆。

預(yù)提費(fèi)用在什么情況下不允許稅前扣除？

中發(fā)票費(fèi)用預(yù)提時(shí)提到了稅前扣除，這里延伸一下預(yù)提費(fèi)用不允許稅前扣除的知識(shí)。以下是一些允許稅前扣除的常見情況。

場(chǎng)景一：2019年，某公司計(jì)提了一筆工資，但實(shí)際上并沒(méi)有實(shí)際發(fā)放。

那么它的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用——工資薪金

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金。

注意：沒(méi)有實(shí)際支付的費(fèi)用不能稅前扣除。

場(chǎng)景二：某公司2019年計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，但最終沒(méi)有使用。

那么它的會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：資產(chǎn)減值損失

貸款：壞賬準(zhǔn)備

注意：壞賬雖已計(jì)提，但只是計(jì)提，沒(méi)有實(shí)際支付行為，不能進(jìn)行稅前扣除。

情況三：某公司2019年計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)，但并未實(shí)際支付。

那么它的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工工資——工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

注：可以稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，必須實(shí)繳。如果沒(méi)有，它們只是賬面上的費(fèi)用，不允許稅前扣除。

場(chǎng)景四：某公司2018年購(gòu)買了一批辦公設(shè)備，但一直沒(méi)有使用過(guò)。2019年開始使用，對(duì)這批辦公設(shè)備進(jìn)行了折舊。

那么它的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)用

貸項(xiàng)：累計(jì)折舊

注：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中雖然允許折舊，但實(shí)際并未使用，所以不允許稅前扣除。

通過(guò)這篇文章，你對(duì)預(yù)提費(fèi)用有一定的了解了嗎？

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