作者:清心會計網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)。
很多會計在提取工資和發(fā)票費用時,會混淆不同情況下提取費用的會計分錄。今天就給大家看看,和大家分享一下在提取工資和發(fā)票費用時,不同情況下如何做會計分錄!
工資的提取和支付
首先我們要搞清楚概念:什么是應(yīng)計工資?什么是發(fā)工資?
工資計提:這是會計每個月都需要做的工作。在發(fā)工資之前,他們需要記錄、計算和提取工資。
發(fā)工資:顧名思義,就是每個月給員工發(fā)工資。
有粉絲會問,為什么要先發(fā)工資再發(fā)工資?
因為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制,當月發(fā)生的費用應(yīng)在當月計提,但在實際工作中,工資一般要到本月末以后才發(fā)放,所以工資一般在月末作為會計分錄計提,下月以后發(fā)放。
然后在應(yīng)計工資時,會計分錄如下:
借:管理費用(這個可以根據(jù)用途分不同科目核算,比如銷售費用)
貸款:應(yīng)付員工工資33,354。
工資計提的時候,自然要計提一部分公司為個人承擔(dān)的社保費用。會計分錄如下:
借:管理費用(這個可以根據(jù)用途分不同科目核算,比如銷售費用)
貸款:應(yīng)付職工工資——社保
然后,下月發(fā)放工資,會計分錄應(yīng)如下:
支付工資時,會計分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬33,354。
貸款:其他應(yīng)付款:——社保(員工承擔(dān)部分)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
庫存現(xiàn)金/銀行存款
交貨時,會計分錄如下:
借方:其他應(yīng)付款——社會保障(個人負擔(dān)部分)
應(yīng)付職工薪酬——職工社會保障(企業(yè)承擔(dān)部分)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款。
繳納個人所得稅時,會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸款:銀行存款
有時候,會計在做賬時難免會出錯,導(dǎo)致已發(fā)工資和實際應(yīng)發(fā)工資之間存在差異。那會計怎么處理?
這時,會出現(xiàn)兩種情況:
案例1:如果應(yīng)計工資少于實際支付工資,會計分錄如下:
借:管理費——工資
貸款:應(yīng)付員工工資33,354。
案例1:如果應(yīng)計工資大于實際支付工資,會計分錄如下:
借:管理費——工資
去年應(yīng)計的費用發(fā)票
相信很多會計都會遇到,買東西或者物品,發(fā)票卻不能及時到位,讓會計在賬務(wù)處理上有些麻煩。尤其是結(jié)算的時候發(fā)票拿不出來會相當頭疼。遇到這些情況怎么辦?今天就和大家探討一下。
示例:
某公司2019年有一筆辦公用品費用,到2019年12月31日還沒拿到發(fā)票。但根據(jù)會計準則中的權(quán)責(zé)發(fā)生制,會計在時預(yù)提費用。
那么它的會計分錄如下:
借:管理費
貸:其他應(yīng)付款
但2019年計提的費用發(fā)票,有的是2020年最終結(jié)算前取得的,有的是最終結(jié)算后取得的。那么此時的會計處理有什么不同呢?
這分為三種情況,不同情況下的賬務(wù)處理是不同的。
案例1:如果結(jié)算前取得發(fā)票,會計分錄如下:
首先,沖掉去年累積的費用。
借:管理費
貸:其他應(yīng)付款
另一種是檢查發(fā)票的金額憑證是否正確。
借:管理費
貸:其他應(yīng)付款
最后,我們會花掉這筆費用。
借:其他應(yīng)付款
貸款:銀行存款
情況二:如果在最終結(jié)算后五年內(nèi)取得發(fā)票,可以進行如下處理:發(fā)票為有效憑證,可以追溯到該筆支出發(fā)生的年度進行年度稅前扣除。
注:上述操作需要事先特別聲明和說明。
情況三:如果發(fā)票是在最終結(jié)算五年后取得的,則不能在支出發(fā)生的當年稅前扣除。
所以要區(qū)分以上三種情況,這樣在做賬務(wù)處理和最終結(jié)算時才不會混淆。
預(yù)提費用在什么情況下不允許稅前扣除?
中發(fā)票費用預(yù)提時提到了稅前扣除,這里延伸一下預(yù)提費用不允許稅前扣除的知識。以下是一些允許稅前扣除的常見情況。
場景一:2019年,某公司計提了一筆工資,但實際上并沒有實際發(fā)放。
那么它的會計分錄如下:
借:管理費用——工資薪金
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資薪金。
注意:沒有實際支付的費用不能稅前扣除。
場景二:某公司2019年計提了壞賬準備,但最終沒有使用。
那么它的會計分錄如下:
借方:資產(chǎn)減值損失
貸款:壞賬準備
注意:壞賬雖已計提,但只是計提,沒有實際支付行為,不能進行稅前扣除。
情況三:某公司2019年計提了工會經(jīng)費,但并未實際支付。
那么它的會計分錄如下:
借:管理費用——工會經(jīng)費
貸:應(yīng)付職工工資——工會經(jīng)費。
注:可以稅前扣除的工會經(jīng)費,必須實繳。如果沒有,它們只是賬面上的費用,不允許稅前扣除。
場景四:某公司2018年購買了一批辦公設(shè)備,但一直沒有使用過。2019年開始使用,對這批辦公設(shè)備進行了折舊。
那么它的會計分錄如下:
借:管理費用——折舊費用
貸項:累計折舊
注:會計準則中雖然允許折舊,但實際并未使用,所以不允許稅前扣除。
通過這篇文章,你對預(yù)提費用有一定的了解了嗎?
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