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工資發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

2023-03-04 10:15:53深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

作者:清心會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)。

很多會(huì)計(jì)在提取工資和發(fā)票費(fèi)用時(shí),會(huì)混淆不同情況下提取費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。今天就給大家看看,和大家分享一下在提取工資和發(fā)票費(fèi)用時(shí),不同情況下如何做會(huì)計(jì)分錄!

工資的提取和支付

首先我們要搞清楚概念:什么是應(yīng)計(jì)工資?什么是發(fā)工資?

工資計(jì)提:這是會(huì)計(jì)每個(gè)月都需要做的工作。在發(fā)工資之前,他們需要記錄、計(jì)算和提取工資。

發(fā)工資:顧名思義,就是每個(gè)月給員工發(fā)工資。

有粉絲會(huì)問(wèn),為什么要先發(fā)工資再發(fā)工資?

因?yàn)榘凑諜?quán)責(zé)發(fā)生制,當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在當(dāng)月計(jì)提,但在實(shí)際工作中,工資一般要到本月末以后才發(fā)放,所以工資一般在月末作為會(huì)計(jì)分錄計(jì)提,下月以后發(fā)放。

然后在應(yīng)計(jì)工資時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:

借:管理費(fèi)用(這個(gè)可以根據(jù)用途分不同科目核算,比如銷售費(fèi)用)

貸款:應(yīng)付員工工資33,354。

工資計(jì)提的時(shí)候,自然要計(jì)提一部分公司為個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下:

借:管理費(fèi)用(這個(gè)可以根據(jù)用途分不同科目核算,比如銷售費(fèi)用)

貸款:應(yīng)付職工工資——社保

然后,下月發(fā)放工資,會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如下:

支付工資時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:

借:應(yīng)付職工薪酬33,354。

貸款:其他應(yīng)付款:——社保(員工承擔(dān)部分)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

交貨時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:

借方:其他應(yīng)付款——社會(huì)保障(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

應(yīng)付職工薪酬——職工社會(huì)保障(企業(yè)承擔(dān)部分)

貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款。

繳納個(gè)人所得稅時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸款:銀行存款

有時(shí)候,會(huì)計(jì)在做賬時(shí)難免會(huì)出錯(cuò),導(dǎo)致已發(fā)工資和實(shí)際應(yīng)發(fā)工資之間存在差異。那會(huì)計(jì)怎么處理?

這時(shí),會(huì)出現(xiàn)兩種情況:

案例1:如果應(yīng)計(jì)工資少于實(shí)際支付工資,會(huì)計(jì)分錄如下:

借:管理費(fèi)——工資

貸款:應(yīng)付員工工資33,354。

案例1:如果應(yīng)計(jì)工資大于實(shí)際支付工資,會(huì)計(jì)分錄如下:

借:管理費(fèi)——工資

去年應(yīng)計(jì)的費(fèi)用發(fā)票

相信很多會(huì)計(jì)都會(huì)遇到,買東西或者物品,發(fā)票卻不能及時(shí)到位,讓會(huì)計(jì)在賬務(wù)處理上有些麻煩。尤其是結(jié)算的時(shí)候發(fā)票拿不出來(lái)會(huì)相當(dāng)頭疼。遇到這些情況怎么辦?今天就和大家探討一下。

示例:

某公司2019年有一筆辦公用品費(fèi)用,到2019年12月31日還沒(méi)拿到發(fā)票。但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的權(quán)責(zé)發(fā)生制,會(huì)計(jì)在時(shí)預(yù)提費(fèi)用。

那么它的會(huì)計(jì)分錄如下:

借:管理費(fèi)

貸:其他應(yīng)付款

但2019年計(jì)提的費(fèi)用發(fā)票,有的是2020年最終結(jié)算前取得的,有的是最終結(jié)算后取得的。那么此時(shí)的會(huì)計(jì)處理有什么不同呢?

這分為三種情況,不同情況下的賬務(wù)處理是不同的。

案例1:如果結(jié)算前取得發(fā)票,會(huì)計(jì)分錄如下:

首先,沖掉去年累積的費(fèi)用。

借:管理費(fèi)

貸:其他應(yīng)付款

另一種是檢查發(fā)票的金額憑證是否正確。

借:管理費(fèi)

貸:其他應(yīng)付款

最后,我們會(huì)花掉這筆費(fèi)用。

借:其他應(yīng)付款

貸款:銀行存款

情況二:如果在最終結(jié)算后五年內(nèi)取得發(fā)票,可以進(jìn)行如下處理:發(fā)票為有效憑證,可以追溯到該筆支出發(fā)生的年度進(jìn)行年度稅前扣除。

注:上述操作需要事先特別聲明和說(shuō)明。

情況三:如果發(fā)票是在最終結(jié)算五年后取得的,則不能在支出發(fā)生的當(dāng)年稅前扣除。

所以要區(qū)分以上三種情況,這樣在做賬務(wù)處理和最終結(jié)算時(shí)才不會(huì)混淆。

預(yù)提費(fèi)用在什么情況下不允許稅前扣除?

中發(fā)票費(fèi)用預(yù)提時(shí)提到了稅前扣除,這里延伸一下預(yù)提費(fèi)用不允許稅前扣除的知識(shí)。以下是一些允許稅前扣除的常見(jiàn)情況。

場(chǎng)景一:2019年,某公司計(jì)提了一筆工資,但實(shí)際上并沒(méi)有實(shí)際發(fā)放。

那么它的會(huì)計(jì)分錄如下:

借:管理費(fèi)用——工資薪金

貸:應(yīng)付職工薪酬——工資薪金。

注意:沒(méi)有實(shí)際支付的費(fèi)用不能稅前扣除。

場(chǎng)景二:某公司2019年計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備,但最終沒(méi)有使用。

那么它的會(huì)計(jì)分錄如下:

借方:資產(chǎn)減值損失

貸款:壞賬準(zhǔn)備

注意:壞賬雖已計(jì)提,但只是計(jì)提,沒(méi)有實(shí)際支付行為,不能進(jìn)行稅前扣除。

情況三:某公司2019年計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi),但并未實(shí)際支付。

那么它的會(huì)計(jì)分錄如下:

借:管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸:應(yīng)付職工工資——工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

注:可以稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi),必須實(shí)繳。如果沒(méi)有,它們只是賬面上的費(fèi)用,不允許稅前扣除。

場(chǎng)景四:某公司2018年購(gòu)買了一批辦公設(shè)備,但一直沒(méi)有使用過(guò)。2019年開(kāi)始使用,對(duì)這批辦公設(shè)備進(jìn)行了折舊。

那么它的會(huì)計(jì)分錄如下:

借:管理費(fèi)用——折舊費(fèi)用

貸項(xiàng):累計(jì)折舊

注:會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中雖然允許折舊,但實(shí)際并未使用,所以不允許稅前扣除。

通過(guò)這篇文章,你對(duì)預(yù)提費(fèi)用有一定的了解了嗎?

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