在目前的商業(yè)模式下，“銷售返利”已經(jīng)成為一種比較流行的模式。它有兩個最大的優(yōu)勢。一是增加了供應(yīng)商的銷售額，這個稅務(wù)局也知道。所以平銷返利是有嚴(yán)格限制的，供應(yīng)商只能開負(fù)發(fā)票抵扣銷售額。二是可以有效控制終端產(chǎn)品的價格，所有的渠道賣家只能按照供應(yīng)商的價格銷售，依靠返點(diǎn)盈利。今天學(xué)樂家就不跟會計(jì)討論銷售返利的好處了。而是討論銷售返利的會計(jì)處理。

一般有兩種方式處理銷售方接受銷售回扣的會計(jì)處理。即供應(yīng)商開具紅字發(fā)票，賣方?jīng)_抵成本。二是賣方開具銷售服務(wù)發(fā)票，記為服務(wù)收入。但是，薛是一個真實(shí)的人。我可以告訴你，現(xiàn)實(shí)中還有第三種處理方式。如果供應(yīng)商直接匯款給個人或者指定給個人，就不需要做賬。下面薛就和大家分享一下這三種情況的賬務(wù)處理：

01

供應(yīng)商開具負(fù)發(fā)票

收到對方開具的紅字發(fā)票后，要沖減銷售成本和庫存。具體降低比例要根據(jù)實(shí)際庫存和產(chǎn)品銷售比例來定。

例1:九州文昌公司是A公司的經(jīng)銷商，銷售A公司的產(chǎn)品.A公司會在每年12月底根據(jù)A公司的送貨量給予10的返利。2022年九州文昌公司提貨113萬，應(yīng)給回扣1萬元。12月底，A公司確認(rèn)獎勵，開具紅字發(fā)票。當(dāng)年九州文昌公司賣出了A公司的80件產(chǎn)品，還有20件庫存沒有賣出去。請列出九州文昌公司本次獲獎的會計(jì)分錄。

(1)確認(rèn)獎勵時。

借方：應(yīng)收賬款百萬元

貸款：主營業(yè)務(wù)成本80000元(按賣出的A產(chǎn)品80%)。

20，000件庫存商品(10 20)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額萬元。

收到的錢

借方：銀行一萬元。

貸：應(yīng)收賬款，百萬。

涉稅處理分錄

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額萬元。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10000。

假設(shè)九州文昌公司在大年三十確認(rèn)領(lǐng)獎。

借方：應(yīng)收賬款百萬元

貸款：上年度損益調(diào)整8萬元(按賣出A產(chǎn)品80%)。

20，000件庫存商品(10 20)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額萬元。

以前年度損益的調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)。

借方：上年損益調(diào)整8萬元。

貸：利潤分配-未分配利潤6萬元。

應(yīng)付稅款-假設(shè)所得稅稅率為25，應(yīng)付所得稅為2(825)。

02

賣方開具服務(wù)費(fèi)發(fā)票。

給供應(yīng)商開服務(wù)費(fèi)的發(fā)票，也就是把供應(yīng)商的返利當(dāng)成一種收入。此時返利不再區(qū)分是不是除夕，以發(fā)票日期為收入確認(rèn)日期。

例2:九州文昌公司是A公司的經(jīng)銷商，銷售A公司的產(chǎn)品.每年1月，A公司會根據(jù)賣家上一年的銷售排名對其進(jìn)行獎勵。2022年，九州文昌公司按銷售額排名被A公司獎勵人民幣1萬元。1月12日，這筆費(fèi)用得到了A公司的確認(rèn)，并于當(dāng)天九州文昌公司向A公司開具了全額服務(wù)費(fèi)發(fā)票.

確認(rèn)收入時。

借：銀行存款/應(yīng)收賬款：10，000。

貸款：其他業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)收入(根據(jù)獎勵與利潤的比例)

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-萬元銷項(xiàng)稅額。

PS:一般情況下，發(fā)票供應(yīng)商不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

03

直接授予法人或股東。

在實(shí)際操作中，經(jīng)常會遇到供應(yīng)商返利時不需要開具服務(wù)費(fèi)發(fā)票，也不向我司開具負(fù)面發(fā)票的情況。

在這種情況下，我們可以按照無票收入記錄其他業(yè)務(wù)收入，并繳納相應(yīng)的增值稅。同時也可以視為對方公司直接獎勵給我方法人或總經(jīng)理的費(fèi)用。如果這些費(fèi)用獎勵給個人，就不需要繳納增值稅

(2)發(fā)給法人或管理人。

借：其他應(yīng)付款——甲公司支付XX人獎金。

貸款：銀行存款

PS:這種會計(jì)處理存在一定的稅務(wù)風(fēng)險，風(fēng)險主要在供應(yīng)商。因?yàn)楣��?yīng)商的支出沒有票據(jù)，我司不知道對方是怎么記錄的，發(fā)放給個人的獎金是否代扣代繳。這是關(guān)聯(lián)方風(fēng)險。這種情況下，最好先和對方會計(jì)溝通，再進(jìn)入賬戶。但就我們公司而言，不存在涉稅風(fēng)險。

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