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承包工程的全套會(huì)計(jì)分錄

2023-03-04 10:08:13深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

企業(yè)分包工程的會(huì)計(jì)分錄

施工分包合同的會(huì)計(jì)分錄

分包商開(kāi)具的發(fā)票應(yīng)發(fā)送給總承包商,分包商應(yīng)做好以下記錄:

借方:應(yīng)收賬款

貸款:工程結(jié)算

假設(shè)工程進(jìn)度與工程結(jié)算進(jìn)度相同,結(jié)轉(zhuǎn)工程收入和成本。

借方:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借:工程建設(shè)-合同毛利

貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

根據(jù)分包商開(kāi)具的發(fā)票金額和支付的相應(yīng)稅款。

借:稅和附加費(fèi)

貸款:應(yīng)交稅金及其他應(yīng)付款。

施工企業(yè)工程分包的會(huì)計(jì)處理

1.期末根據(jù)管理部出具并經(jīng)分包單位簽字的“已完成工程量審核憑證”,借記“工程結(jié)算”科目,貸記“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包單位工程款”科目。

2.期末,根據(jù)應(yīng)收總承包管理費(fèi),貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——分包收入”科目;根據(jù)應(yīng)預(yù)扣的稅款,貸記“其他應(yīng)付款——分包商預(yù)扣稅款”;根據(jù)應(yīng)扣除的預(yù)付款或預(yù)備費(fèi),貸記“預(yù)付賬款——預(yù)付分包商工程款”;借記應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包單位工程款。

3.材料用于支付分包商工程款時(shí),根據(jù)物資部出具并經(jīng)分包商簽字的“總包商供貨結(jié)算憑證”借記應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包商工程款;根據(jù)材料的賬面價(jià)值,貸記“原材料”科目;根據(jù)應(yīng)付分包商的工程款與材料賬面價(jià)值的差額,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——分包收入”科目。

4.期末將已收取的制造費(fèi)用按照分包總價(jià)占合同總價(jià)的比例進(jìn)行分?jǐn)。分(jǐn)偣綖椋簯?yīng)計(jì)入當(dāng)期委外成本的制造費(fèi)用=當(dāng)期制造費(fèi)用余額(委外總價(jià)/合同總價(jià))。根據(jù)上述公式,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——分包成本”科目,貸記“制造費(fèi)用”科目。

5.支付代扣稅費(fèi)時(shí),借記“其他應(yīng)付款——分包單位代扣稅費(fèi)”科目,貸記“銀行存款”科目,將完稅證明交給分包單位。

分包條件

合法分包必須符合以下條件:(1)分包必須征得發(fā)包方同意;(2)分包只能是分包,即分包單位不得將其承包的工程進(jìn)行分包;(3)分包必須分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的單位;(4)總承包單位可以將部分承包工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包單位,但不得將主體工程分包出去。

上面提到的“企業(yè)分包工程的會(huì)計(jì)分錄”已經(jīng)詳細(xì)解釋過(guò)了。會(huì)計(jì)人員不僅要知道經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)處理,還要知道相應(yīng)的涉稅事項(xiàng)和正確的處理方法。如果您有任何其他問(wèn)題,請(qǐng)直接聯(lián)系我們!


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