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會(huì)計(jì)分錄基本實(shí)操

2023-03-04 10:05:25深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

一整套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)程序和會(huì)計(jì)作弊器

首先,整理憑證

1.日常費(fèi)用發(fā)票:每張日常費(fèi)用發(fā)票應(yīng)由負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn),并支付相應(yīng)的銀行匯款單,或在發(fā)票上加蓋現(xiàn)金支付(手工)或未支付字樣,并盡量在發(fā)票背面注明費(fèi)用用途。一張總發(fā)票后要么是相應(yīng)的銀行匯款,要么寫(xiě)成現(xiàn)金付款,要么寫(xiě)成三種情況不付款。

2.工資單:?jiǎn)T工的工資單,有所有人員的個(gè)人簽名和總額。

3.無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)賬匯款憑條:即企業(yè)與外企往來(lái)的往來(lái)賬戶,外企匯出的銀行轉(zhuǎn)賬憑條。一般要求出納在轉(zhuǎn)賬賬單上寫(xiě)下匯款原因。無(wú)論是已售商品的貨款還是末銷商品的預(yù)付款(最終銷售訂單指末開(kāi)發(fā)票)還是其他事項(xiàng)。

4.無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)賬匯款:即企業(yè)與其他單位之間的往來(lái)款項(xiàng),企業(yè)匯給其他單位的轉(zhuǎn)賬票據(jù)。請(qǐng)出納在轉(zhuǎn)賬憑條上寫(xiě)下匯款原因。貨款是否已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)或在購(gòu)買(mǎi)結(jié)束時(shí)預(yù)付(最后的采購(gòu)訂單是指尚未收到的發(fā)票)或其他事項(xiàng)。

5.稅票類型:通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬繳納稅款的,應(yīng)繳納銀行匯款單,現(xiàn)金繳納的,應(yīng)注明現(xiàn)金繳納情況。

6.現(xiàn)金和銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)單據(jù)

7.購(gòu)買(mǎi)時(shí)的發(fā)票:將本月購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中所處理的商品的所有購(gòu)買(mǎi)發(fā)票,以及每張對(duì)應(yīng)的收據(jù)和銀行匯款單,按時(shí)間順序排列,堆成一摞。每一次采購(gòu)庫(kù)存商品(這里的采購(gòu)只是企業(yè)經(jīng)營(yíng)商品的采購(gòu),不包括企業(yè)日常開(kāi)支的采購(gòu)),即每次采購(gòu)后,1)對(duì)方供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票,2)收款憑證,3)銀行匯款憑證(現(xiàn)金支付無(wú)銀行匯款憑證或未支付的,應(yīng)在采購(gòu)發(fā)票上備注。好讓會(huì)計(jì)知道這次采購(gòu)沒(méi)有銀行匯款單的原因:是直接付現(xiàn)金還是貨先進(jìn)來(lái)錢(qián)沒(méi)到。

8.銷售時(shí)的發(fā)票:本月銷售過(guò)程中的所有銷售發(fā)票,以及每張發(fā)票對(duì)應(yīng)的出庫(kù)單、轉(zhuǎn)入銀行匯款單,按時(shí)間順序排列,堆成一摞。也就是說(shuō),每次銷售后,(1)公司開(kāi)具的發(fā)票,(2)出庫(kù)單,(3)銀行匯入單(如果沒(méi)有銀行匯入單收取現(xiàn)金,發(fā)票上要附上備注。如果還沒(méi)有收到貨款,暫時(shí)沒(méi)有銀行存款匯款單,也要在發(fā)票旁邊注明。這樣會(huì)計(jì)就能知道這次銷售沒(méi)有銀行存款匯款的原因:是直接收現(xiàn)金還是先發(fā)貨錢(qián)還沒(méi)到。

第二,做會(huì)計(jì)分錄

1.制作每日費(fèi)用分錄:

借:企業(yè)管理費(fèi)

?貸款:現(xiàn)金(發(fā)票表明現(xiàn)金已支付)

借:企業(yè)管理費(fèi)?貸款:銀行存款(發(fā)票和銀行匯款單)

借:企業(yè)管理費(fèi)

?貸項(xiàng):其它應(yīng)付款(發(fā)票上的未付金額)

2.工資類:一般是現(xiàn)金支付。

借:企業(yè)管理費(fèi)

?信用:現(xiàn)金

借:企業(yè)管理費(fèi)

?貸款:銀行存款?

3.進(jìn)行無(wú)發(fā)票的銀行轉(zhuǎn)賬匯款:

這些一般都是單一的銀行匯款賬單,按照上面說(shuō)的性質(zhì)可以分為三類。

(1)已售出的(已開(kāi)票并入賬的),作分錄:

借:銀行存款

?貸款:應(yīng)收款項(xiàng)-公司

(2)如果在開(kāi)票結(jié)束時(shí)未售出,則作分錄:

借:銀行存款

?貸款:預(yù)付款-a公司

(3)如果是從其他事項(xiàng)導(dǎo)入的調(diào)撥訂單,錄入:

借:銀行存款

?貸款:其他應(yīng)付款-a公司

(注:在會(huì)計(jì)核算中,應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款一般用于重大業(yè)務(wù)往來(lái),“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”用于與其他單位的非重大業(yè)務(wù)往來(lái),以區(qū)分重大業(yè)務(wù)的往來(lái)賬戶,用于報(bào)告目的。

4.制作無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)賬匯款單:這些一般是單筆銀行轉(zhuǎn)賬匯款單,可分為三類

2)對(duì)于尚未收到發(fā)票的購(gòu)貨款,作一分錄:

借方:預(yù)付賬戶(需要提前了解公司之前是否在賬簿中設(shè)置了往來(lái)賬戶,如果有,就使用這個(gè)對(duì)應(yīng)的賬戶。)

?貸:銀行存款

3)如果是其他事項(xiàng)匯出的轉(zhuǎn)賬單,則錄入:

借方:其他應(yīng)收款——某公司(同樣,需要提前了解該公司之前的賬戶中是否有往來(lái)賬戶,如果有,就使用這個(gè)對(duì)應(yīng)的賬戶。)

?貸:銀行存款

5.納稅人類別:納稅人類別要看交的是什么稅:一般有四種稅,一種是直接計(jì)入費(fèi)用的,比如印花稅,城建稅,教育費(fèi)附加。一種是直接計(jì)入商品或勞務(wù)成本的稅,如營(yíng)業(yè)稅,一種是發(fā)票金額的稅,如增值稅,另一種是不計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本的稅,如所得稅。

1)繳納印花稅:

借:企業(yè)管理費(fèi)?

?貸款:現(xiàn)金(或銀行存款)

2)城建稅及教育費(fèi)附加:

借:企業(yè)管理費(fèi)-城建稅(多欄)?

?貸:銀行存款

3)繳納增值稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅?

?貸:銀行存款

4)繳納所得稅:

借:應(yīng)付利潤(rùn)-所得稅?

?貸:銀行存款

6.存款現(xiàn)金和銀行存款:

1)從銀行提取現(xiàn)金:

借:庫(kù)存現(xiàn)金?

?貸款:銀行存款,提取現(xiàn)金

2)存入銀行賬戶的現(xiàn)金:

借:銀行存款

?貸項(xiàng):庫(kù)存現(xiàn)金

7.購(gòu)買(mǎi):時(shí)開(kāi)具發(fā)票

1)貨款已付:如果有相應(yīng)的銀行付款票據(jù)或背面有現(xiàn)金已付的發(fā)票,做:

借:庫(kù)存貨?

借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅

?貸款:銀行存款(現(xiàn)金)

2) :沒(méi)有匯出,只有一張發(fā)票和押金。


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