一整套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)程序和會(huì)計(jì)作弊器

首先，整理憑證

1.日常費(fèi)用發(fā)票：每張日常費(fèi)用發(fā)票應(yīng)由負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，并支付相應(yīng)的銀行匯款單，或在發(fā)票上加蓋現(xiàn)金支付(手工)或未支付字樣，并盡量在發(fā)票背面注明費(fèi)用用途。一張總發(fā)票后要么是相應(yīng)的銀行匯款，要么寫成現(xiàn)金付款，要么寫成三種情況不付款。

2.工資單：?jiǎn)T工的工資單，有所有人員的個(gè)人簽名和總額。

3.無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)賬匯款憑條：即企業(yè)與外企往來(lái)的往來(lái)賬戶，外企匯出的銀行轉(zhuǎn)賬憑條。一般要求出納在轉(zhuǎn)賬賬單上寫下匯款原因。無(wú)論是已售商品的貨款還是末銷商品的預(yù)付款(最終銷售訂單指末開(kāi)發(fā)票)還是其他事項(xiàng)。

4.無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)賬匯款：即企業(yè)與其他單位之間的往來(lái)款項(xiàng)，企業(yè)匯給其他單位的轉(zhuǎn)賬票據(jù)。請(qǐng)出納在轉(zhuǎn)賬憑條上寫下匯款原因。貨款是否已經(jīng)購(gòu)買或在購(gòu)買結(jié)束時(shí)預(yù)付(最后的采購(gòu)訂單是指尚未收到的發(fā)票)或其他事項(xiàng)。

5.稅票類型：通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬繳納稅款的，應(yīng)繳納銀行匯款單，現(xiàn)金繳納的，應(yīng)注明現(xiàn)金繳納情況。

6.現(xiàn)金和銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)單據(jù)

7.購(gòu)買時(shí)的發(fā)票：將本月購(gòu)買過(guò)程中所處理的商品的所有購(gòu)買發(fā)票，以及每張對(duì)應(yīng)的收據(jù)和銀行匯款單，按時(shí)間順序排列，堆成一摞。每一次采購(gòu)庫(kù)存商品(這里的采購(gòu)只是企業(yè)經(jīng)營(yíng)商品的采購(gòu)，不包括企業(yè)日常開(kāi)支的采購(gòu))，即每次采購(gòu)后，1)對(duì)方供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票，2)收款憑證，3)銀行匯款憑證(現(xiàn)金支付無(wú)銀行匯款憑證或未支付的，應(yīng)在采購(gòu)發(fā)票上備注。好讓會(huì)計(jì)知道這次采購(gòu)沒(méi)有銀行匯款單的原因：是直接付現(xiàn)金還是貨先進(jìn)來(lái)錢沒(méi)到。

8.銷售時(shí)的發(fā)票：本月銷售過(guò)程中的所有銷售發(fā)票，以及每張發(fā)票對(duì)應(yīng)的出庫(kù)單、轉(zhuǎn)入銀行匯款單，按時(shí)間順序排列，堆成一摞。也就是說(shuō)，每次銷售后，(1)公司開(kāi)具的發(fā)票，(2)出庫(kù)單，(3)銀行匯入單(如果沒(méi)有銀行匯入單收取現(xiàn)金，發(fā)票上要附上備注。如果還沒(méi)有收到貨款，暫時(shí)沒(méi)有銀行存款匯款單，也要在發(fā)票旁邊注明。這樣會(huì)計(jì)就能知道這次銷售沒(méi)有銀行存款匯款的原因：是直接收現(xiàn)金還是先發(fā)貨錢還沒(méi)到。

第二，做會(huì)計(jì)分錄

1.制作每日費(fèi)用分錄：

借：企業(yè)管理費(fèi)

？貸款：現(xiàn)金(發(fā)票表明現(xiàn)金已支付)

借：企業(yè)管理費(fèi)？貸款：銀行存款(發(fā)票和銀行匯款單)

借：企業(yè)管理費(fèi)

？貸項(xiàng)：其它應(yīng)付款(發(fā)票上的未付金額)

2.工資類：一般是現(xiàn)金支付。

借：企業(yè)管理費(fèi)

？信用：現(xiàn)金

借：企業(yè)管理費(fèi)

？貸款：銀行存款？

3.進(jìn)行無(wú)發(fā)票的銀行轉(zhuǎn)賬匯款：

這些一般都是單一的銀行匯款賬單，按照上面說(shuō)的性質(zhì)可以分為三類。

(1)已售出的(已開(kāi)票并入賬的)，作分錄：

借：銀行存款

？貸款：應(yīng)收款項(xiàng)-公司

(2)如果在開(kāi)票結(jié)束時(shí)未售出，則作分錄：

借：銀行存款

？貸款：預(yù)付款-a公司

(3)如果是從其他事項(xiàng)導(dǎo)入的調(diào)撥訂單，錄入：

借：銀行存款

？貸款：其他應(yīng)付款-a公司

(注：在會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款一般用于重大業(yè)務(wù)往來(lái)，“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”用于與其他單位的非重大業(yè)務(wù)往來(lái)，以區(qū)分重大業(yè)務(wù)的往來(lái)賬戶，用于報(bào)告目的。

4.制作無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)賬匯款單：這些一般是單筆銀行轉(zhuǎn)賬匯款單，可分為三類

2)對(duì)于尚未收到發(fā)票的購(gòu)貨款，作一分錄：

借方：預(yù)付賬戶(需要提前了解公司之前是否在賬簿中設(shè)置了往來(lái)賬戶，如果有，就使用這個(gè)對(duì)應(yīng)的賬戶。)

？貸：銀行存款

3)如果是其他事項(xiàng)匯出的轉(zhuǎn)賬單，則錄入：

借方：其他應(yīng)收款——某公司(同樣，需要提前了解該公司之前的賬戶中是否有往來(lái)賬戶，如果有，就使用這個(gè)對(duì)應(yīng)的賬戶。)

？貸：銀行存款

5.納稅人類別：納稅人類別要看交的是什么稅：一般有四種稅，一種是直接計(jì)入費(fèi)用的，比如印花稅，城建稅，教育費(fèi)附加。一種是直接計(jì)入商品或勞務(wù)成本的稅，如營(yíng)業(yè)稅，一種是發(fā)票金額的稅，如增值稅，另一種是不計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本的稅，如所得稅。

1)繳納印花稅：

借：企業(yè)管理費(fèi)？

？貸款：現(xiàn)金(或銀行存款)

2)城建稅及教育費(fèi)附加：

借：企業(yè)管理費(fèi)-城建稅(多欄)？

？貸：銀行存款

3)繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅？

？貸：銀行存款

4)繳納所得稅：

借：應(yīng)付利潤(rùn)-所得稅？

？貸：銀行存款

6.存款現(xiàn)金和銀行存款：

1)從銀行提取現(xiàn)金：

借：庫(kù)存現(xiàn)金？

？貸款：銀行存款，提取現(xiàn)金

2)存入銀行賬戶的現(xiàn)金：

借：銀行存款

？貸項(xiàng)：庫(kù)存現(xiàn)金

7.購(gòu)買：時(shí)開(kāi)具發(fā)票

1)貨款已付：如果有相應(yīng)的銀行付款票據(jù)或背面有現(xiàn)金已付的發(fā)票，做：

借：庫(kù)存貨？

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅

？貸款：銀行存款(現(xiàn)金)

2) :沒(méi)有匯出，只有一張發(fā)票和押金。