股份有限公司向股東支付的股利主要包括現(xiàn)金股利、財產(chǎn)股利、債務(wù)股利和股票股利。所謂的股票分紅就是送股,那么企業(yè)賬目中的股票分紅如何處理;股票股利的分配對企業(yè)有什么影響?發(fā)放股票分紅需要繳納個人所得稅嗎?
股份公司通過股東會或類似機構(gòu)的決議向股東分配股票股利的會計處理如下:
借方:利潤分配——轉(zhuǎn)增股本的股利。
貸款:股本
現(xiàn)金股利分配的會計處理:
借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸款:應(yīng)付股利
期末,轉(zhuǎn)股股利和應(yīng)付現(xiàn)金股利結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤:
借方:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——轉(zhuǎn)增股本的股利。
利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
實際支付現(xiàn)金股利時:
借:應(yīng)付股利。
貸款:銀行存款
從會計處理上可以看出,企業(yè)分配股票股利時資本結(jié)構(gòu)不會發(fā)生變化,企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益總額不會發(fā)生變化;只有所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,未分配利潤減少,股本增加;由于股數(shù)的增加,每股收益和每股凈資產(chǎn)減少。正常情況下,每股股價也可能下降(股票發(fā)行后除息參考價=記錄收盤價格之日(1股發(fā)行率));發(fā)放股票股利后,各股東享有的股東財富不會發(fā)生變化;企業(yè)的資產(chǎn)負債率和財務(wù)杠桿不變,只是股權(quán)資本結(jié)構(gòu)的內(nèi)在轉(zhuǎn)化。
支付股票股利不會造成資產(chǎn)(銀行存款)流出企業(yè),比直接支付現(xiàn)金股利(造成現(xiàn)金流出)更能保持企業(yè)的流動性;同時發(fā)放股票股利后,一般股價會降低,可以將股價控制在合理的范圍內(nèi),以較低的成本向市場發(fā)出良好的信號。
自然人取得的股票股息,應(yīng)按照“利息、股息、紅利”所得繳納個人所得稅。上市公司派發(fā)股票股利,個人持股1年以上的,暫免征收個人所得稅。持股超過1個月至1年(含)的,按照股息收入的50%確認應(yīng)納稅所得額;個人持股不滿1個月(含)的,全額納稅。
但持股未滿一年需繳納個人所得稅的,上市公司暫不代扣代繳個人所得稅。個人轉(zhuǎn)讓股份時,證券登記結(jié)算公司將按照持有期限計算應(yīng)納稅款,并從個人資金賬戶中扣除。