具體分為《浮士錄》:

借：其他應(yīng)收款。

貸款：銀行存款

借方：期間費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

根據(jù)《關(guān)于推行增值稅發(fā)票升級版有關(guān)問題的公告》規(guī)定》(公告73號、20號)，納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，出現(xiàn)銷售退回、開票有誤、暫停銷售服務(wù)、發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)無法認(rèn)證，但不符合作廢條件，或者因部分銷售退回、銷售折扣等情況，需要開具紅字專用發(fā)票。

對于2018年5月1日之前發(fā)生的業(yè)務(wù)，需要在2018年5月1日之后開具發(fā)票，或者發(fā)生紅字重開或重開無效的，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間適用的稅率開具發(fā)票，即對于2018年5月1日之前發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照17或11的稅率開具發(fā)票。

對此，發(fā)票紅字沖抵的收入需要寫如下：

重開發(fā)票的紅字沖銷：

上個(gè)月，當(dāng)發(fā)票進(jìn)入大廳的智能賬戶時(shí)，

借：銀行存款等。

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

本月紅字發(fā)票：

借方：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸款：銀行存款等。

本月重新開具發(fā)票：

借：銀行存款等。

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

參考百度百科——企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中遞延收益的問題如何確認(rèn)？

目前有一個(gè)500萬元的政府補(bǔ)助項(xiàng)目，政府補(bǔ)助文件明確規(guī)定100萬元用于購買資產(chǎn)，其余400萬元用于補(bǔ)助發(fā)生的費(fèi)用。但是我2018年只領(lǐng)了300萬的補(bǔ)助，但是我2018年已經(jīng)購置了100萬的固定資產(chǎn)。是按照2018年的100萬元確認(rèn)與資產(chǎn)相關(guān)的遞延收益，還是按照(100萬/500 * 300)=60萬元的比例確認(rèn)與資產(chǎn)相關(guān)的遞延收益，等到2020年實(shí)際收到剩余的200萬元。

回答：

根據(jù)政府補(bǔ)助指引，政府補(bǔ)助分為兩類：1。資產(chǎn)相關(guān)；2.與收入有關(guān)。

(1)2018年領(lǐng)取政府補(bǔ)助時(shí)：

借：銀行存款300萬元。

貸：遞延收益300萬元。

(2)2018年政府補(bǔ)助100萬元購買資產(chǎn)(假設(shè)資產(chǎn)價(jià)值200萬元不含稅)，會(huì)計(jì)處理有“全額法”和“凈額法”兩種。

1.全額法

(1)購買

借：固定資產(chǎn)200萬元。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)32萬元(假設(shè)當(dāng)時(shí)稅率為16)。

貸款：銀行存款232萬元。

(2)折舊

假設(shè)設(shè)備使用10年，年折舊=200/10=20萬元；其中，政府補(bǔ)助確認(rèn)收入=100/10=10萬元。

如2019年的詞條：

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)用等。20萬元。

貸款：累計(jì)折舊20萬。

同時(shí)，根據(jù)政府補(bǔ)貼計(jì)入折舊額：

借：遞延收益10萬元。

貸款：其他收入10萬。

2.凈額法

借：固定資產(chǎn)100萬元。

遞延收入100萬元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)32萬元。

貸款：銀行存款232萬元。

(3)2018年收到的政府補(bǔ)助中包含的200萬元屬于“收入相關(guān)”的，在相關(guān)成本實(shí)際發(fā)生時(shí)或發(fā)生后，確認(rèn)收入或減少成本。所以做會(huì)計(jì)分錄有兩種方法。

1.收入確認(rèn)(全額法)

借方：遞延收入(根據(jù)實(shí)際發(fā)生額分批或一次性確認(rèn))。

貸款：其他收入(按實(shí)際發(fā)生額分批或一次性確認(rèn))

以上會(huì)計(jì)分錄可能是多個(gè)，也可能是一個(gè)，最終合計(jì)200萬元。

2.成本降低(凈額法)

借方：遞延收入(根據(jù)實(shí)際發(fā)生額分批或一次性確認(rèn))。

貸：成本費(fèi)用賬戶(根據(jù)實(shí)際發(fā)生額分批或一次性確認(rèn))

以上會(huì)計(jì)分錄可能是多個(gè)，也可能是一個(gè)，最終合計(jì)200萬元。

(2020年獲得200萬元與收入相關(guān)的政府補(bǔ)貼。

1.實(shí)際收據(jù)

借：銀行存款200萬。

貸：遞延收益200萬元。

2.確認(rèn)：會(huì)計(jì)分錄與上述步驟(3)相同。相關(guān)的成本和費(fèi)用實(shí)際發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生時(shí)，確認(rèn)收入或成本和費(fèi)用

注：對于采用“全額法”和“凈額法”的，為保證前后會(huì)計(jì)信息的可比性，應(yīng)前后一致。