免稅額退回會計分錄，借銀行存款，轉(zhuǎn)出貸款應交稅金——增值稅應交進項稅額。免稅額的形式是未全額抵扣的進項稅額，退稅是將增值稅期末未全額抵扣的免稅額返還給納稅人，進項稅額要相應減少。

免稅額的特點

謹慎稅額折讓是指當期增值稅銷項稅額與進項稅額之間的差額。在中國，預扣稅金額沒有被退還，而是結(jié)轉(zhuǎn)到下一個納稅期繼續(xù)扣除。預提稅額是當期進項稅額大于銷項稅額的情況，從而形成預提稅額。

留稅是指作為隨行一般納稅人，如果他當月購買的商品較多，進項稅也會增加庫存商品。如果當期投入大于產(chǎn)出，就會有稅收留存，同時會有相應數(shù)量的庫存商品，即稅收留存是不尊重當期投入大于產(chǎn)出而產(chǎn)生的稅收。如果只有稅款留存而沒有實際庫存，則涉嫌貨物已發(fā)出但未售出，屬于偷稅漏稅。