供應(yīng)商給客戶(hù)回扣的會(huì)計(jì)處理

供應(yīng)商給的返利降低了主營(yíng)業(yè)務(wù)的成本，你給的返利是銷(xiāo)售費(fèi)用。

《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào))規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商收取的收入與銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額沒(méi)有必然聯(lián)系，商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商提供一定的服務(wù)，如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、上架費(fèi)、展覽費(fèi)、管理費(fèi)等。它不是統(tǒng)一的銷(xiāo)售回扣，也不抵消當(dāng)前的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。營(yíng)業(yè)稅按照營(yíng)業(yè)稅適用的稅目和稅率征收。商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商收取的各種返還收入(如按一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)，應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定，在當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。不征收營(yíng)業(yè)稅。待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式調(diào)整為33，360=當(dāng)期取得的返還資金(1)購(gòu)進(jìn)貨物適用的增值稅稅率購(gòu)進(jìn)貨物適用的增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供應(yīng)商收取的各項(xiàng)收入的稅務(wù)處理，按照本通知的規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)上述稅法規(guī)定，公司取得的任何與銷(xiāo)售額有關(guān)的返利，無(wú)論是貨幣性資產(chǎn)還是實(shí)物性資產(chǎn)，均應(yīng)按規(guī)定從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。取得的退稅為實(shí)物資產(chǎn)的，按照規(guī)定的計(jì)算公式，按照發(fā)票面值或者貨物(無(wú)發(fā)票的實(shí)物)的公允價(jià)值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。賬務(wù)處理是：借記“其他業(yè)務(wù)支出(或相關(guān)科目)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”。

例如，假設(shè)買(mǎi)方從賣(mài)方處獲得的存貨價(jià)值為117元。比如生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅17元。本期應(yīng)減少的進(jìn)項(xiàng)稅額為：117(1 17)17=17元。取得商品時(shí)，借記‘庫(kù)存商品’100元，貸記‘應(yīng)交稅金’——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)。貸記“其他業(yè)務(wù)收入(或相關(guān)科目)”117元。抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)費(fèi)用”17元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)”17元。

生產(chǎn)企業(yè)未開(kāi)具發(fā)票或普通發(fā)票的，由于該批貨物的公允價(jià)值為117元，應(yīng)在當(dāng)期沖減進(jìn)項(xiàng)稅額或17元。取得商品時(shí)，借記‘庫(kù)存商品’117元。貸記“其他業(yè)務(wù)收入(或相關(guān)科目)”117元。抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)費(fèi)用”17元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)”17元。

供應(yīng)商給的返利記什么賬？

供應(yīng)商給的返利與本次采購(gòu)不對(duì)應(yīng)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目。返利是引導(dǎo)買(mǎi)家盡量減少商家的利潤(rùn)，消費(fèi)者通過(guò)導(dǎo)購(gòu)去第三方商家消費(fèi)，第三方商家給導(dǎo)購(gòu)一定的利潤(rùn)提成，導(dǎo)購(gòu)把這個(gè)提成的一部分返還給消費(fèi)者。

營(yíng)業(yè)外收入又稱(chēng)‘營(yíng)業(yè)外收入’，是指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程沒(méi)有直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的收入。它是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的一個(gè)組成部分。

比如打包押金收入沒(méi)收，轉(zhuǎn)崗員工欠款追繳，凈收入罰款等等。營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入“利潤(rùn)”或“損益”賬戶(hù)。在企業(yè)的‘利潤(rùn)表’中，營(yíng)業(yè)外收入需要單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)入帳，不準(zhǔn)作為小賬或其他不符合制度要求的支出。

企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”科目下進(jìn)行，也可以根據(jù)不同的收入在該科目下設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

供應(yīng)商給客戶(hù)返利的會(huì)計(jì)處理已在上文詳述。另外，‘返利’支出不能稅前列支，公司給經(jīng)銷(xiāo)商的折扣如果沒(méi)有體現(xiàn)在銷(xiāo)售發(fā)票上也不能抵扣。唐代