城建稅及教育費附加會計分錄

城市維護建設稅又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅為基礎，依法計算繳納的一種稅。以下是邊肖整理的城建稅及教育費附加會計分錄，希望對你有所幫助。

城建稅及教育費附加會計分錄

一.計算

1、一般納稅人的城建稅和教育費附加按已繳納的增值稅計算提取。

2.城建稅的計算

城建稅應納稅額=增值稅城建稅稅率

城建稅稅率：

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7；

納稅人所在地在縣、鎮(zhèn)的，稅率為5；

納稅人所在地不在市、縣、鎮(zhèn)的，稅率為1。

3、教育費附加的計算

應交教育費附加=增值稅3

二、會計分錄

1.提取時

借：營業(yè)稅及附加

貸：應交稅費——應交城建稅。

——應付教育費附加

2.結轉時

借方：本年利潤

貸項：營業(yè)稅及附加

3.上交時

借：應交稅費——應交城建稅。

——應付教育費附加

貸款：銀行存款等。

減稅或免稅

(一)海關對進口產(chǎn)品征收的消費稅和增值稅，不征收城市維護建設稅。

(二)納稅人經(jīng)批準減征或者免征消費稅、增值稅、營業(yè)稅，城市維護建設稅相應減征或者免征。在辦理消費稅、增值稅、營業(yè)稅退稅手續(xù)時，同時辦理城市維護建設稅退稅手續(xù)。

(三)“三稅”先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，“三稅”附加的城市維護建設稅和教育費附加不予退還(退還)。

(4)出口產(chǎn)品退還消費稅、增值稅的，已繳納的城市維護建設稅不予退還。

(5)城市維護建設稅以消費稅、增值稅、營業(yè)稅的稅額為基數(shù)，同時征收，不應減免。

(6)法規(guī)規(guī)定減免的城市維護建設稅和開票時已征收的高于法規(guī)規(guī)定的城市維護建設稅稅率的稅收，在下一個征收期退還。

稅率

(1)城建稅

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7；

納稅人所在地在縣、鎮(zhèn)的，稅率為5；

納稅人不在市、縣、鎮(zhèn)的，稅率為1。

市區(qū)、縣、鎮(zhèn)的范圍應按行政區(qū)劃劃分。在下列兩種情況下，城市維護建設稅可按“三稅”繳納地的規(guī)定稅率就地繳納：

1.受托方代扣代繳“三稅”的單位和個人；

2.流動經(jīng)營等無固定納稅場所的單位和個人。

納稅人所在地與“三稅”繳納地城建稅稅率不一致的，以城建稅實際繳納地的適用稅率為準，無需回納稅人所在地辦理補稅或退稅手續(xù)。

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