城建稅及教育費附加會計分錄
城市維護建設(shè)稅又稱城建稅,是以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅為基礎(chǔ),依法計算繳納的一種稅。以下是邊肖整理的城建稅及教育費附加會計分錄,希望對你有所幫助。
城建稅及教育費附加會計分錄
一.計算
1、一般納稅人的城建稅和教育費附加按已繳納的增值稅計算提取。
2.城建稅的計算
城建稅應(yīng)納稅額=增值稅城建稅稅率
城建稅稅率:
納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7;
納稅人所在地在縣、鎮(zhèn)的,稅率為5;
納稅人所在地不在市、縣、鎮(zhèn)的,稅率為1。
3、教育費附加的計算
應(yīng)交教育費附加=增值稅3
二、會計分錄
1.提取時
借:營業(yè)稅及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅。
——應(yīng)付教育費附加
2.結(jié)轉(zhuǎn)時
借方:本年利潤
貸項:營業(yè)稅及附加
3.上交時
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅。
——應(yīng)付教育費附加
貸款:銀行存款等。
減稅或免稅
(一)海關(guān)對進口產(chǎn)品征收的消費稅和增值稅,不征收城市維護建設(shè)稅。
(二)納稅人經(jīng)批準(zhǔn)減征或者免征消費稅、增值稅、營業(yè)稅,城市維護建設(shè)稅相應(yīng)減征或者免征。在辦理消費稅、增值稅、營業(yè)稅退稅手續(xù)時,同時辦理城市維護建設(shè)稅退稅手續(xù)。
(三)“三稅”先征后退、即征即退的,除另有規(guī)定外,“三稅”附加的城市維護建設(shè)稅和教育費附加不予退還(退還)。
(4)出口產(chǎn)品退還消費稅、增值稅的,已繳納的城市維護建設(shè)稅不予退還。
(5)城市維護建設(shè)稅以消費稅、增值稅、營業(yè)稅的稅額為基數(shù),同時征收,不應(yīng)減免。
(6)法規(guī)規(guī)定減免的城市維護建設(shè)稅和開票時已征收的高于法規(guī)規(guī)定的城市維護建設(shè)稅稅率的稅收,在下一個征收期退還。
稅率
(1)城建稅
納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7;
納稅人所在地在縣、鎮(zhèn)的,稅率為5;
納稅人不在市、縣、鎮(zhèn)的,稅率為1。
市區(qū)、縣、鎮(zhèn)的范圍應(yīng)按行政區(qū)劃劃分。在下列兩種情況下,城市維護建設(shè)稅可按“三稅”繳納地的規(guī)定稅率就地繳納:
1.受托方代扣代繳“三稅”的單位和個人;
2.流動經(jīng)營等無固定納稅場所的單位和個人。
納稅人所在地與“三稅”繳納地城建稅稅率不一致的,以城建稅實際繳納地的適用稅率為準(zhǔn),無需回納稅人所在地辦理補稅或退稅手續(xù)。
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