城建稅及教育費(fèi)附加會計分錄

城市維護(hù)建設(shè)稅又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅為基礎(chǔ)，依法計算繳納的一種稅。以下是邊肖整理的城建稅及教育費(fèi)附加會計分錄，希望對你有所幫助。

城建稅及教育費(fèi)附加會計分錄

一.計算

1、一般納稅人的城建稅和教育費(fèi)附加按已繳納的增值稅計算提取。

2.城建稅的計算

城建稅應(yīng)納稅額=增值稅城建稅稅率

城建稅稅率：

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7；

納稅人所在地在縣、鎮(zhèn)的，稅率為5；

納稅人所在地不在市、縣、鎮(zhèn)的，稅率為1。

3、教育費(fèi)附加的計算

應(yīng)交教育費(fèi)附加=增值稅3

二、會計分錄

1.提取時

借：營業(yè)稅及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅。

——應(yīng)付教育費(fèi)附加

2.結(jié)轉(zhuǎn)時

借方：本年利潤

貸項(xiàng)：營業(yè)稅及附加

3.上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅。

——應(yīng)付教育費(fèi)附加

貸款：銀行存款等。

減稅或免稅

(一)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅和增值稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

(二)納稅人經(jīng)批準(zhǔn)減征或者免征消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅相應(yīng)減征或者免征。在辦理消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅退稅手續(xù)時，同時辦理城市維護(hù)建設(shè)稅退稅手續(xù)。

(三)“三稅”先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，“三稅”附加的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予退還(退還)。

(4)出口產(chǎn)品退還消費(fèi)稅、增值稅的，已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅不予退還。

(5)城市維護(hù)建設(shè)稅以消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的稅額為基數(shù)，同時征收，不應(yīng)減免。

(6)法規(guī)規(guī)定減免的城市維護(hù)建設(shè)稅和開票時已征收的高于法規(guī)規(guī)定的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的稅收，在下一個征收期退還。

稅率

(1)城建稅

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7；

納稅人所在地在縣、鎮(zhèn)的，稅率為5；

納稅人不在市、縣、鎮(zhèn)的，稅率為1。

市區(qū)、縣、鎮(zhèn)的范圍應(yīng)按行政區(qū)劃劃分。在下列兩種情況下，城市維護(hù)建設(shè)稅可按“三稅”繳納地的規(guī)定稅率就地繳納：

1.受托方代扣代繳“三稅”的單位和個人；

2.流動經(jīng)營等無固定納稅場所的單位和個人。

納稅人所在地與“三稅”繳納地城建稅稅率不一致的，以城建稅實(shí)際繳納地的適用稅率為準(zhǔn)，無需回納稅人所在地辦理補(bǔ)稅或退稅手續(xù)。

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