《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》沒有提到紅字分錄，但提到了大量相反的會計(jì)分錄。紅字分錄可以取消嗎？文章認(rèn)為，當(dāng)涉及賬戶金額時，應(yīng)編制紅字分錄。反之，可以做紅字分錄，也可以做相反分錄。文章提出了發(fā)生量是否具有特殊意義的標(biāo)準(zhǔn)。編制紅字會計(jì)分錄是會計(jì)工作中的老問題，不值得討論。然而，隨著現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的出臺，紅字會計(jì)分錄似乎發(fā)生了一些變化：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》有50多次提到“做相反的會計(jì)分錄”，但從來沒有提到過紅字會計(jì)分錄。人們不禁要問：你在什么情況下做紅字分錄？什么情況下可以同時做紅字分錄和藍(lán)字分錄？本文對此進(jìn)行了探討�，F(xiàn)行準(zhǔn)則下如何處理紅字分錄1。紅字分錄和相反分錄1。紅字條目。在手工核算的情況下，紅字分錄是指用紅色書寫金額的會計(jì)分錄。在會計(jì)上，紅字代表的是負(fù)數(shù)，所以在電算化條件下，紅字分錄是一個金額為負(fù)的會計(jì)分錄。從本質(zhì)上講，紅字分錄體現(xiàn)了“從哪里來，就回到哪里去”的原則，以保證分錄反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，保證賬戶金額的準(zhǔn)確性。常見的紅字分錄包括更正錯帳的紅字分錄和抵銷科目的紅字分錄。(1)更正錯誤的紅字分錄。按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，年度內(nèi)如果發(fā)現(xiàn)憑證記載的科目或者方向有錯誤，可以采用紅字更正的方式進(jìn)行更正。具體方法是：先用紅字填寫一張與原始憑證完全相同的憑證，以便用紅字登記，并注銷原始記錄；同時用藍(lán)字填寫一張正確的憑證，從而糾正原來的錯誤。另一種情況，如果發(fā)現(xiàn)該年內(nèi)憑證記載的科目和方向正確，但金額記載過多，應(yīng)另編一張與原憑證科目相同的憑證，金額用紅色書寫。(2)沖抵的常用紅字分錄。(1)股票退出。在采購材料(或商品)取得發(fā)票并進(jìn)行賬務(wù)處理后，采購?fù)顺觯�買方根據(jù)賣方轉(zhuǎn)來的紅字發(fā)票和抵扣聯(lián)，編制紅字分錄沖減采購業(yè)務(wù)。2銷售退貨。在這種情況下，應(yīng)在年內(nèi)確認(rèn)以前銷售的商品的收入后，進(jìn)行紅字分錄，沖減當(dāng)年的銷售收入。(3)月初沖正上月末估值中記錄的分錄。如果采購的材料、物料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，月底的發(fā)票賬單還沒到，月底要進(jìn)行暫估入賬，下月初沖正。月末分?jǐn)偛牧铣杀静町?節(jié)約差)。月末，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，應(yīng)計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的材料成本差異，編制分?jǐn)偛牧铣杀静町惖姆咒洠和ㄟ^保存差異，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”，貸記“材料成本差異”。2.對面的入口。相反，會計(jì)分錄是與原始分錄方向相反的會計(jì)分錄。通常用于全部或部分抵銷原始會計(jì)分錄的金額。例如，2月份某企業(yè)購進(jìn)材料B 1000公斤，取得的增值稅專用發(fā)票注明價格5000元，增值稅850元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，錢還沒交。其會計(jì)分錄為：借：原材料B 5000元，借：應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)850元，貸：應(yīng)付賬款5 850元。3月，因上述材料質(zhì)量問題，部分退貨，退款價格1000元，含增值稅。170元收到對方開具的專用紅字增值稅發(fā)票，對方會計(jì)分錄如下：借方：1，1,170 accoun

二、紅字分錄的處理現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則下，紅字分錄和對方分錄雖然不影響賬戶余額，但對賬戶金額有影響。筆者認(rèn)為，在有特殊意義的更正錯帳、抵銷涉及金額的科目時，應(yīng)編制紅字分錄；另一方面，如果紅字分錄在糾正錯誤賬戶和抵銷賬戶中涉及的金額方面沒有特殊意義，它可以是一個紅字分錄，也可以是一個相反的分錄。那么，如何判斷賬戶金額是否具有特殊意義呢？可以從以下四個方面進(jìn)行：(1)編制會計(jì)報(bào)表是否有意義，如編制利潤表、現(xiàn)金流量表；第二，看填報(bào)納稅申報(bào)表是否有意義，比如增值稅申報(bào)表的填報(bào)；第三，看填寫員工工資報(bào)表是否有意義；第四，對單位內(nèi)部管理是否有意義，比如員工績效考核。具體賬戶：一般有不需要考慮金額(金額意義不大)的真實(shí)賬戶(資產(chǎn)負(fù)債表賬戶):資產(chǎn)賬戶、負(fù)債賬戶(除“應(yīng)交稅費(fèi)”和“應(yīng)付職工薪酬”賬戶)、所有者權(quán)益賬戶、成本賬戶。這些賬戶的關(guān)鍵是準(zhǔn)確的平衡(便于編制資產(chǎn)負(fù)債表)。因此，在作出紅字分錄以糾正錯誤和抵銷這些賬目時，應(yīng)作出紅字分錄。(2)需要考慮金額(金額有特殊意義)的賬戶一般是虛構(gòu)賬戶(利潤表賬戶)，如收益賬戶、費(fèi)用賬戶等。這些賬戶的金額是準(zhǔn)確編制損益表的基礎(chǔ)。在更正錯誤和抵銷這些帳戶時，應(yīng)進(jìn)行紅墨水分錄，而不是進(jìn)行藍(lán)墨水分錄。1.適合編制紅字分錄的普通經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如果企業(yè)需要通過“物資采購”科目準(zhǔn)確反映采購績效，采購?fù)顺鲆�做紅字分錄。對于銷售退貨，應(yīng)進(jìn)行紅字分錄。因?yàn)樯婕暗綋p益科目的金額(如主營業(yè)務(wù)收入)，所以紅字銷售分錄更好：便于編制利潤表，便于準(zhǔn)確考核銷售業(yè)績，便于財(cái)務(wù)使用，便于填寫增值稅納稅申報(bào)表。職工薪酬多結(jié)算多計(jì)提的核銷最好用紅字分錄，以便準(zhǔn)確反映“應(yīng)付職工薪酬”科目的金額，方便職工薪酬報(bào)表的填報(bào)。2.常見的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以進(jìn)行紅字分錄或沖銷分錄。為生產(chǎn)經(jīng)營而領(lǐng)用的原材料，可以通過借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記紅色“原材料”科目，或者用藍(lán)色作相反分錄，因?yàn)椤霸�材料”科目的金額沒有特殊意義，貸記紅色“生產(chǎn)成本”科目可以用來登記借方。工程材料退庫時，可以紅色借記“在建工程”科目，貸記“工程材料”科目，也可以藍(lán)色作相反分錄，因?yàn)椤霸诮üこ獭焙汀肮こ滩牧稀钡慕痤~沒有特別的意義。月初可以通過紅色借記原材料、周轉(zhuǎn)材料等科目，藍(lán)色貸記應(yīng)付賬款預(yù)估等應(yīng)付賬款，來沖銷上月末計(jì)價中記錄的業(yè)務(wù)，因?yàn)樵�材料、周轉(zhuǎn)材料、應(yīng)付賬款等科目中的金額沒有特別的意義。如果采購的材料被退回，如果不需要準(zhǔn)確評估采購方的采購績效，則可以進(jìn)行紅字分錄或藍(lán)字分錄。月末分配材料成本差異(節(jié)約差異)，可以紅色借記“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”，紅色貸記“材料成本差異”，或者藍(lán)色分錄，因?yàn)檫@些科目的金額沒有特殊意義。值得注意的是，從上面可以看出，如果在會計(jì)分錄中不使用紅字分錄，會影響會計(jì)報(bào)表的正確編制，也會影響《原理》“總賬賬戶金額等于明細(xì)賬戶金額之和”公式的成立。掃一掃，學(xué)習(xí)實(shí)用技能。學(xué)習(xí)樂嘉網(wǎng)校特別提醒：已注冊fo的考生