《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》沒有提到紅字分錄，但提到了大量相反的會(huì)計(jì)分錄。紅字分錄可以取消嗎？文章認(rèn)為，當(dāng)涉及賬戶金額時(shí)，應(yīng)編制紅字分錄。反之，可以做紅字分錄，也可以做相反分錄。文章提出了發(fā)生量是否具有特殊意義的標(biāo)準(zhǔn)。編制紅字會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)工作中的老問題，不值得討論。然而，隨著現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)，紅字會(huì)計(jì)分錄似乎發(fā)生了一些變化：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》有50多次提到“做相反的會(huì)計(jì)分錄”，但從來沒有提到過紅字會(huì)計(jì)分錄。人們不禁要問：你在什么情況下做紅字分錄？什么情況下可以同時(shí)做紅字分錄和藍(lán)字分錄？本文對(duì)此進(jìn)行了探討�，F(xiàn)行準(zhǔn)則下如何處理紅字分錄1。紅字分錄和相反分錄1。紅字條目。在手工核算的情況下，紅字分錄是指用紅色書寫金額的會(huì)計(jì)分錄。在會(huì)計(jì)上，紅字代表的是負(fù)數(shù)，所以在電算化條件下，紅字分錄是一個(gè)金額為負(fù)的會(huì)計(jì)分錄。從本質(zhì)上講，紅字分錄體現(xiàn)了“從哪里來，就回到哪里去”的原則，以保證分錄反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，保證賬戶金額的準(zhǔn)確性。常見的紅字分錄包括更正錯(cuò)帳的紅字分錄和抵銷科目的紅字分錄。(1)更正錯(cuò)誤的紅字分錄。按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，年度內(nèi)如果發(fā)現(xiàn)憑證記載的科目或者方向有錯(cuò)誤，可以采用紅字更正的方式進(jìn)行更正。具體方法是：先用紅字填寫一張與原始憑證完全相同的憑證，以便用紅字登記，并注銷原始記錄；同時(shí)用藍(lán)字填寫一張正確的憑證，從而糾正原來的錯(cuò)誤。另一種情況，如果發(fā)現(xiàn)該年內(nèi)憑證記載的科目和方向正確，但金額記載過多，應(yīng)另編一張與原憑證科目相同的憑證，金額用紅色書寫。(2)沖抵的常用紅字分錄。(1)股票退出。在采購材料(或商品)取得發(fā)票并進(jìn)行賬務(wù)處理后，采購?fù)顺�，買方根據(jù)賣方轉(zhuǎn)來的紅字發(fā)票和抵扣聯(lián)，編制紅字分錄沖減采購業(yè)務(wù)。2銷售退貨。在這種情況下，應(yīng)在年內(nèi)確認(rèn)以前銷售的商品的收入后，進(jìn)行紅字分錄，沖減當(dāng)年的銷售收入。(3)月初沖正上月末估值中記錄的分錄。如果采購的材料、物料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，月底的發(fā)票賬單還沒到，月底要進(jìn)行暫估入賬，下月初沖正。月末分?jǐn)偛牧铣杀静町?節(jié)約差)。月末，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，應(yīng)計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的材料成本差異，編制分?jǐn)偛牧铣杀静町惖姆咒洠和ㄟ^保存差異，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”，貸記“材料成本差異”。2.對(duì)面的入口。相反，會(huì)計(jì)分錄是與原始分錄方向相反的會(huì)計(jì)分錄。通常用于全部或部分抵銷原始會(huì)計(jì)分錄的金額。例如，2月份某企業(yè)購進(jìn)材料B 1000公斤，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)格5000元，增值稅850元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，錢還沒交。其會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料B 5000元，借：應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)850元，貸：應(yīng)付賬款5 850元。3月，因上述材料質(zhì)量問題，部分退貨，退款價(jià)格1000元，含增值稅。170元收到對(duì)方開具的專用紅字增值稅發(fā)票，對(duì)方會(huì)計(jì)分錄如下：借方：1，1,170 accoun

二、紅字分錄的處理現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，紅字分錄和對(duì)方分錄雖然不影響賬戶余額，但對(duì)賬戶金額有影響。筆者認(rèn)為，在有特殊意義的更正錯(cuò)帳、抵銷涉及金額的科目時(shí)，應(yīng)編制紅字分錄；另一方面，如果紅字分錄在糾正錯(cuò)誤賬戶和抵銷賬戶中涉及的金額方面沒有特殊意義，它可以是一個(gè)紅字分錄，也可以是一個(gè)相反的分錄。那么，如何判斷賬戶金額是否具有特殊意義呢？可以從以下四個(gè)方面進(jìn)行：(1)編制會(huì)計(jì)報(bào)表是否有意義，如編制利潤表、現(xiàn)金流量表；第二，看填報(bào)納稅申報(bào)表是否有意義，比如增值稅申報(bào)表的填報(bào)；第三，看填寫員工工資報(bào)表是否有意義；第四，對(duì)單位內(nèi)部管理是否有意義，比如員工績效考核。具體賬戶：一般有不需要考慮金額(金額意義不大)的真實(shí)賬戶(資產(chǎn)負(fù)債表賬戶):資產(chǎn)賬戶、負(fù)債賬戶(除“應(yīng)交稅費(fèi)”和“應(yīng)付職工薪酬”賬戶)、所有者權(quán)益賬戶、成本賬戶。這些賬戶的關(guān)鍵是準(zhǔn)確的平衡(便于編制資產(chǎn)負(fù)債表)。因此，在作出紅字分錄以糾正錯(cuò)誤和抵銷這些賬目時(shí)，應(yīng)作出紅字分錄。(2)需要考慮金額(金額有特殊意義)的賬戶一般是虛構(gòu)賬戶(利潤表賬戶)，如收益賬戶、費(fèi)用賬戶等。這些賬戶的金額是準(zhǔn)確編制損益表的基礎(chǔ)。在更正錯(cuò)誤和抵銷這些帳戶時(shí)，應(yīng)進(jìn)行紅墨水分錄，而不是進(jìn)行藍(lán)墨水分錄。1.適合編制紅字分錄的普通經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如果企業(yè)需要通過“物資采購”科目準(zhǔn)確反映采購績效，采購?fù)顺鲆�做紅字分錄。對(duì)于銷售退貨，應(yīng)進(jìn)行紅字分錄。因?yàn)樯婕暗綋p益科目的金額(如主營業(yè)務(wù)收入)，所以紅字銷售分錄更好：便于編制利潤表，便于準(zhǔn)確考核銷售業(yè)績，便于財(cái)務(wù)使用，便于填寫增值稅納稅申報(bào)表。職工薪酬多結(jié)算多計(jì)提的核銷最好用紅字分錄，以便準(zhǔn)確反映“應(yīng)付職工薪酬”科目的金額，方便職工薪酬報(bào)表的填報(bào)。2.常見的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以進(jìn)行紅字分錄或沖銷分錄。為生產(chǎn)經(jīng)營而領(lǐng)用的原材料，可以通過借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記紅色“原材料”科目，或者用藍(lán)色作相反分錄，因?yàn)椤霸�材料”科目的金額沒有特殊意義，貸記紅色“生產(chǎn)成本”科目可以用來登記借方。工程材料退庫時(shí)，可以紅色借記“在建工程”科目，貸記“工程材料”科目，也可以藍(lán)色作相反分錄，因?yàn)椤霸诮üこ獭焙汀肮こ滩牧稀钡慕痤~沒有特別的意義。月初可以通過紅色借記原材料、周轉(zhuǎn)材料等科目，藍(lán)色貸記應(yīng)付賬款預(yù)估等應(yīng)付賬款，來沖銷上月末計(jì)價(jià)中記錄的業(yè)務(wù)，因?yàn)樵�材料、周轉(zhuǎn)材料、應(yīng)付賬款等科目中的金額沒有特別的意義。如果采購的材料被退回，如果不需要準(zhǔn)確評(píng)估采購方的采購績效，則可以進(jìn)行紅字分錄或藍(lán)字分錄。月末分配材料成本差異(節(jié)約差異)，可以紅色借記“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”，紅色貸記“材料成本差異”，或者藍(lán)色分錄，因?yàn)檫@些科目的金額沒有特殊意義。值得注意的是，從上面可以看出，如果在會(huì)計(jì)分錄中不使用紅字分錄，會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表的正確編制，也會(huì)影響《原理》“總賬賬戶金額等于明細(xì)賬戶金額之和”公式的成立。掃一掃，學(xué)習(xí)實(shí)用技能。學(xué)習(xí)樂嘉網(wǎng)校特別提醒：已注冊fo的考生