簡單來說就是食堂對外承包,承包的收入就是其他業(yè)務(wù)收入。相應(yīng)的,一些費用計入其他業(yè)務(wù)費用。
詳細(xì)列表如下:
1.收取水電費時,借記:其他應(yīng)收款——某食堂,貸記:銀行存款(現(xiàn)金)/待攤費用;
2.折舊計提折舊計提的方法和金額記入“累計損益費用”科目,借:折舊費用,貸:累計折舊;
3.收取水電費時,借記:銀行存款(現(xiàn)金),貸記:其他應(yīng)收款——XXX食堂;
4.收取折舊費時,借記:銀行存款(現(xiàn)金),借記:折舊費(金額以負(fù)數(shù)表示);
5.如果以上兩項費用同時收取,則三、四、二項合并完成渣成型。
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外包承包商需要什么資質(zhì)?
1、承包人以承包人的名義,承包人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任;
2、承包人的經(jīng)營收入和支出全部納入承包人的財務(wù)核算;
3.承包人與承包人之間的利益分配應(yīng)以承包人的利潤為基礎(chǔ)。根據(jù)后一種方法優(yōu)于前一種方法的原則,判斷企業(yè)收取的承包費是否應(yīng)繳納營業(yè)稅,關(guān)鍵要看是否符合財稅[2003]16號文件中的三個條件,而不是看承包方是否取得營業(yè)執(zhí)照。
根據(jù)上述方案,雖然承包人沒有取得營業(yè)執(zhí)照,但如果將承包人的經(jīng)營收入和支出納入承包人的核算,承包人不僅無法繳納承包費的營業(yè)稅,還要對承包人的包括稅收在內(nèi)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任,可見風(fēng)險很大,因此上述規(guī)劃方案實際上并不可取。
其次,需要考慮承包食堂后納稅人的確定。需要明確的是,食堂是否承包,涉及到營業(yè)稅和所得稅。唯一的區(qū)別就是納稅人可能不一樣。
承包前主要看食堂是不是獨立核算單位,企業(yè)還是食堂本身就是納稅人。
承包后,根據(jù)《稅收征管法實施細(xì)則》的規(guī)定,承包方或承租方有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán),進(jìn)行獨立的財務(wù)核算,并定期向承包方支付承包費或租金的,承包方應(yīng)對其生產(chǎn)經(jīng)營收入和收益納稅。
也就是說,承包人未辦理營業(yè)執(zhí)照,其經(jīng)營收入和支出納入企業(yè)或食堂核算的,納稅人的確定與承包食堂前相同,其內(nèi)外部勞務(wù)收入是否征收營業(yè)稅也與承包前相同。承包方取得營業(yè)執(zhí)照、自主生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、獨立財務(wù)核算的,以承包方為納稅義務(wù)人,其在國內(nèi)外提供服務(wù)取得的收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。