群友咨詢，公司生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給員工用于集體福利時，有哪些相關(guān)的賬務(wù)處理和涉稅事項？

一、會計處理

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號-職工薪酬》第二章第六條。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)以公允價值計量。

(1)發(fā)放職工福利時確認成本。

借：管理費用或制造費用——職工福利費

貸款：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

(2)收入的確認

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入——其他業(yè)務(wù)收入。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(3)確認成本

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸款：庫存商品

第二，涉稅待遇

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國家稅務(wù)總局2008年第828號):

“二、企業(yè)在下列情況下將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人，因資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化而不屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置的，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

(a)用于營銷或銷售；

(二)用于社交和娛樂；

(三)用于員工獎勵或福利；

(四)分配股利。

(五)接受國外捐贈；

(六)改變資產(chǎn)所有權(quán)的其他用途。

此外，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》的規(guī)定，對于《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]828號)第二條規(guī)定的情形，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。