在我們的日常生活中,有時會發(fā)生企業(yè)給客戶買禮物的情況。有人好奇,給客戶送禮的會計分錄怎么寫?其實一般來說,我們是按照送禮的目的來寫的,比如通過銷售費用核算,促銷費用的存貨項目。其他情況下,如何做賬列在下面。有興趣的同學趕緊來看看這篇文章。
1、禮品、物品納入促銷費用賬務處理。
借:銷售費用——業(yè)務推廣費用
貸款:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅)
2.支付個人所得稅(由企業(yè)作為贈與支付)的會計處理:
借:銷售費用——業(yè)務推廣費用
貸款:銀行存款
3.屬于企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的禮品和物品,在列為促銷費用的同時,將作為銷售處理。
(1)禮品及物品的會計處理:
借:銷售費用——業(yè)務推廣費用
貸款:主營業(yè)務收入
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
(2)結轉銷售成本的會計處理
借方:主營業(yè)務成本
貸項:成品
根據(jù)財政部的數(shù)據(jù)
《關于推廣展業(yè)企業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2011〕50號)規(guī)定,企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供勞務過程中向個人贈送禮品的,不征收個人所得稅:
1.企業(yè)通過價格折扣和優(yōu)惠向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務;
2.企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務的同時贈送禮品,如通信企業(yè)在購買手機時向個人贈送電話費、上網(wǎng)費,或在購買話費時贈送手機;
3.企業(yè)會根據(jù)消費積分,向累計消費達到一定金額的個人贈送禮品。
據(jù)《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》政治部
國家稅務總局2019年第74號公告規(guī)定,企業(yè)在業(yè)務推廣、廣告宣傳等活動中向本單位以外的個人隨機贈送禮品(含網(wǎng)絡紅包,下同),以及企業(yè)在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮品。個人所得稅按“偶然所得”項目計算繳納,但企業(yè)給的消費憑證、折扣券。
因此,企業(yè)向個人贈送禮品,如果屬于銷售商品和提供服務時的消費積分折扣、折讓或兌換,則實際上是贈與,個人支付了贈與的對價,不需要繳納個稅。如果是銷售商品和提供服務以外的贈與,個人不用支付贈與的對價,企業(yè)需要代扣代繳稅款。
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