每逢節(jié)假日,公司都會(huì)給員工和客戶發(fā)放節(jié)日福利。小長(zhǎng)假福利可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)稅務(wù)處理稍有差錯(cuò)就會(huì)帶來(lái)不必要的麻煩。我們?nèi)绾伪苊膺@些風(fēng)險(xiǎn)?企業(yè)給員工發(fā)放禮品需要繳納個(gè)人所得稅嗎?
[政策審查]
根據(jù)個(gè)人所得稅法(國(guó)令第707號(hào))第六條規(guī)定,工資、薪金所得,是指工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞務(wù)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及其他與受雇或者受雇有關(guān)的所得。
第八條個(gè)人收入形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益;所得為實(shí)物的,按照取得的憑證上注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額。沒有實(shí)物憑證或者憑證上標(biāo)明的價(jià)格明顯偏低的,參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價(jià)證券的,按照票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;如果所得是其他形式的經(jīng)濟(jì)利益,應(yīng)參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
公司給員工的禮物
會(huì)計(jì)分錄:
借方:管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、——福利費(fèi)。
貸:應(yīng)付職工工資——福利費(fèi)。
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)。
貸:銀行存款
公司給客戶的禮物
個(gè)人所得稅要嚴(yán)格代扣代繳。企業(yè)給客戶和業(yè)務(wù)伙伴送禮,特別是一些貴重的禮品,記得代扣代繳個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納,稅率為20。
假設(shè)某企業(yè)送給客戶一塊價(jià)值8000元的手表,企業(yè)要為客戶代扣1600元。
會(huì)計(jì)分錄:
借方:管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
貸:銀行存款
個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理:
如果客戶自己承擔(dān)個(gè)人所得稅費(fèi)用。
借:其他應(yīng)收款。
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
如果公司承擔(dān)個(gè)人所得稅費(fèi)用,
借方:管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
注:公司承擔(dān)的個(gè)人所得稅費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除。
更多會(huì)計(jì)分錄及案例分析,請(qǐng)關(guān)注王志剛老師的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》,連續(xù)播出六期,內(nèi)容涵蓋企業(yè)從初始經(jīng)營(yíng)到采購(gòu)材料、購(gòu)買資產(chǎn)、銷售退款、成本核算、期末結(jié)轉(zhuǎn)等會(huì)計(jì)處理,并分析實(shí)際業(yè)務(wù)流程,只需要398元就可以增加3-5年的會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn),從此輕松做會(huì)計(jì),點(diǎn)擊注冊(cè)。