每逢節(jié)假日，公司都會(huì)給員工和客戶發(fā)放節(jié)日福利。小長(zhǎng)假福利可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)稅務(wù)處理稍有差錯(cuò)就會(huì)帶來不必要的麻煩。我們?nèi)绾伪苊膺@些風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)給員工發(fā)放禮品需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

[政策審查]

根據(jù)個(gè)人所得稅法(國(guó)令第707號(hào))第六條規(guī)定，工資、薪金所得，是指工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞務(wù)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及其他與受雇或者受雇有關(guān)的所得。

第八條個(gè)人收入形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；所得為實(shí)物的，按照取得的憑證上注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額。沒有實(shí)物憑證或者憑證上標(biāo)明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價(jià)證券的，按照票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；如果所得是其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

公司給員工的禮物

會(huì)計(jì)分錄：

借方：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、——福利費(fèi)。

貸：應(yīng)付職工工資——福利費(fèi)。

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)。

貸：銀行存款

公司給客戶的禮物

個(gè)人所得稅要嚴(yán)格代扣代繳。企業(yè)給客戶和業(yè)務(wù)伙伴送禮，特別是一些貴重的禮品，記得代扣代繳個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納，稅率為20。

假設(shè)某企業(yè)送給客戶一塊價(jià)值8000元的手表，企業(yè)要為客戶代扣1600元。

會(huì)計(jì)分錄：

借方：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

貸：銀行存款

個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理：

如果客戶自己承擔(dān)個(gè)人所得稅費(fèi)用。

借：其他應(yīng)收款。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

如果公司承擔(dān)個(gè)人所得稅費(fèi)用，

借方：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

注：公司承擔(dān)的個(gè)人所得稅費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除。

更多會(huì)計(jì)分錄及案例分析，請(qǐng)關(guān)注王志剛老師的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，連續(xù)播出六期，內(nèi)容涵蓋企業(yè)從初始經(jīng)營(yíng)到采購(gòu)材料、購(gòu)買資產(chǎn)、銷售退款、成本核算、期末結(jié)轉(zhuǎn)等會(huì)計(jì)處理，并分析實(shí)際業(yè)務(wù)流程，只需要398元就可以增加3-5年的會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，從此輕松做會(huì)計(jì)，點(diǎn)擊注冊(cè)。