如果是收入或稅收計算/統(tǒng)計，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期的更正調(diào)整原分錄或跨年度調(diào)整未分配利潤：

借方：應(yīng)收賬款

貸款：應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅額

主營業(yè)務(wù)收入/以前年度損益調(diào)整

如果尾差是四舍五入造成的，可以計入期間費用。

例如：

借方：管理費-其他0.01

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅0.01

繳納增值稅的會計分錄分為當(dāng)月繳納增值稅和企業(yè)預(yù)繳增值稅兩種情況。

1.當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅。

一般納稅人

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

2.企業(yè)預(yù)繳增值稅。

借：應(yīng)交稅金——預(yù)付增值稅。

貸：銀行存款

月底

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金——預(yù)付增值稅。

增值稅是根據(jù)貨物(包括應(yīng)稅服務(wù)和應(yīng)稅行為)在流通過程中的增值額征收的流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅制度，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“服務(wù)業(yè)”是指提供運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人實現(xiàn)的增值征收的稅收。增值稅已成為我國最重要的稅種之一，其收入占我國所有稅種的60以上，是第一大稅種。

增值稅由國家稅務(wù)局征收，稅收的50來自中央政府，50來自地方政府。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)征收，稅收全部為中央財政收入。

增值稅是以貨物(包括應(yīng)稅服務(wù))在流通過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)的一種流轉(zhuǎn)稅。

從稅收原理上講，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)等諸多環(huán)節(jié)的增加值或商品附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，即由消費者承擔(dān)，有增值才征稅，沒有增值不征稅。

根據(jù)外購固定資產(chǎn)抵扣方式的不同，增值稅可分為：

生產(chǎn)性增值稅：生產(chǎn)性增值稅是指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價值中包含的稅款。這類增值稅的征稅對象大致相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，故稱為生產(chǎn)型增值稅。

收入型增值稅：收入型增值稅是指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，折舊部分不計入扣除額。這類增值稅的征稅對象大致相當(dāng)于國民收入，因此被稱為收入型增值稅。

消費型增值稅：消費型增值稅是指在征收增值稅時，允許一次性扣除固定資產(chǎn)價值中包含的所有稅款。這樣，就整個社會而言，生產(chǎn)資料就被排除在征稅范圍之外。這類增值稅的征稅對象只相當(dāng)于社會消費資料的價值，因此被稱為消費型增值稅。自2009年1月1日起，我國在全國所有地區(qū)實行消費導(dǎo)向型增值稅。

增值稅的繳納可以分為當(dāng)月繳納和企業(yè)預(yù)繳兩種情況。當(dāng)月支付是借記應(yīng)交稅金，貸記銀行存款科目，預(yù)繳也是借記應(yīng)交稅金，貸記銀行存款科目進(jìn)行核算。關(guān)于增值稅的詳細(xì)，請看增值稅尾差調(diào)整的會計分錄怎么寫。有什么不明白的，點擊上面的卡片，領(lǐng)取相關(guān)資料包！公司涉及多種稅，每種稅的計稅依據(jù)都不一樣。增值測試

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際申報管理情況，設(shè)定相關(guān)項目金額尾差的正負(fù)范圍。誤差值在范圍內(nèi)的，允許納稅人正常申報。

收入調(diào)整期間確認(rèn)的會計分錄

新年度的銷售收入，應(yīng)做“以前年度損益調(diào)整”科目。

以前年度損益調(diào)整是指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大損益金額進(jìn)行的調(diào)整。這樣就不會影響今年的利潤總額。以前年度費用多收或少收的，應(yīng)將原相關(guān)損益科目替換為“以前年度損益調(diào)整”科目，其他科目不變，再將“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”科目。

本科目為過渡性科目，用于調(diào)整以前年度的損益。這次調(diào)整不會影響今年的利潤。

跨期費用怎么調(diào)整？

借方：以前年度損益調(diào)整

借：管理費用(銷售費用和其他成本費用)在這里應(yīng)該用負(fù)值表示。

所以沒有貸款人。如果沒有通過，就設(shè)置好，解決。

除了結(jié)轉(zhuǎn)之外，你不必為成本居功。

借方：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

除夕夜取得的發(fā)票可以在最終結(jié)算時抵扣嗎？

費用發(fā)票涉及兩個層面：第一個層面是賬務(wù)處理，第二個層面是涉稅處理。

一般情況下，會計處理體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，如取得發(fā)票，如果收取20的費用，是不允許的。然而，也有例外。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，如果20確實發(fā)現(xiàn)了未核算的費用，可以作為前期差錯處理；數(shù)額較小的，可以直接計入20年的當(dāng)年費用，但數(shù)額較大的，必須通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。

可見，在會計處理上，看重的是本質(zhì)，只要費用真的發(fā)生了，就可以報銷。

問題的關(guān)鍵在于，費用發(fā)票入賬后，稅務(wù)機關(guān)是否認(rèn)可其在所得稅前的抵扣(是記為本年費用還是以前年度損益調(diào)整)。2011年34號公告和2012年15號公告回答了這個問題，解決了納稅人不同年度取得發(fā)票的稅前扣除問題。公告的主要精神是：

預(yù)繳時可暫按賬面發(fā)生額計算所得稅，匯算清繳時按稅法規(guī)定處理，避免了退稅的繁瑣手續(xù)。

經(jīng)過特別聲明和說明，逾期取得的票據(jù)等有效憑證，可以在成本費用發(fā)生的當(dāng)年進(jìn)行稅前追溯扣除，即企業(yè)應(yīng)在實際收到發(fā)票等合法憑證的當(dāng)月或當(dāng)年，先增加成本費用發(fā)生當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，再減少原扣除項目所屬年度的應(yīng)納稅所得額。

費用和其他扣除項目發(fā)生的當(dāng)年，多繳納的稅款可在收到發(fā)票當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額中申請抵扣，不足繳納的在以后年度遞延繳納。

申請減稅或者請求稅務(wù)機關(guān)退稅的期限不得超過3年。

綜上所述，我們可以提煉出簡單易懂的規(guī)則：費用可以在新年入賬，申報可以抵扣，時限不能太長。

為了減少不必要的麻煩，企業(yè)應(yīng)盡量避免跨年度過賬發(fā)票。對于財務(wù)部門來說，它應(yīng)該做到以下幾點：

(1)向所有員工公布發(fā)生的費用，并立即報銷；

(2)要求公司的供應(yīng)商和服務(wù)商及時開具發(fā)票；

(3)如果費用真的發(fā)生了，即使還沒有取得發(fā)票，也要先；

(四)匯算清繳時實際發(fā)生的費用尚未開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整稅款；

(5)如果發(fā)票是在下一年取得的，則應(yīng)