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抵免退稅會計分錄

2023-03-02 12:22:19深圳會計培訓(xùn)

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的“免抵退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價格和出口貨物退稅率計算。出口貨物的免抵退稅如何進行具體的會計分錄?

出口貨物免抵退稅的會計分錄

(1)出口貨物是免稅的,反映在出口銷售的會計處理上,不需要貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”

借:應(yīng)收賬款/銀行存款

貸款:主營業(yè)務(wù)收入

(二)出口貨物稅收抵免,是指生產(chǎn)企業(yè)出口本企業(yè)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力中應(yīng)退還的進項稅額,沖減國內(nèi)貨物的應(yīng)納稅額。會計處理表明,企業(yè)采購原材料,無論是用于生產(chǎn)出口商品還是國內(nèi)商品,進項稅額都可以抵扣。

但由于出口貨物的稅率與退稅率不一致,出現(xiàn)了不允許免稅和抵扣的情況,且該項目因主營業(yè)務(wù)成本的借記而貸記進項稅額。

生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險費及傭金支出時,應(yīng)按照出口貨物的稅率差額進行分攤計算,扣除“不可抵扣稅額”,紅色貸記“轉(zhuǎn)出進項稅額”,紅色借記“主營業(yè)務(wù)成本”。

(3)出口貨物退稅的會計處理:

根據(jù)計算出的免、退稅額,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。根據(jù)計算出的免稅額度,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(內(nèi)銷產(chǎn)品出口退稅)”科目;根據(jù)免退稅與抵扣稅款的差額,借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即:

借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(國內(nèi)產(chǎn)品出口抵扣應(yīng)交稅金)

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

什么是其他應(yīng)收款?

其他應(yīng)收款是指除買入返售資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、應(yīng)收代位求償款、應(yīng)收分?、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收再保險合同準備金和長期應(yīng)收款以外的各種應(yīng)收款項和暫付款項。

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