生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的“免抵退稅額”應根據(jù)出口貨物離岸價格和出口貨物退稅率計算。出口貨物的免抵退稅如何進行具體的會計分錄？

出口貨物免抵退稅的會計分錄

(1)出口貨物是免稅的，反映在出口銷售的會計處理上，不需要貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”

借：應收賬款/銀行存款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

(二)出口貨物稅收抵免，是指生產(chǎn)企業(yè)出口本企業(yè)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力中應退還的進項稅額，沖減國內(nèi)貨物的應納稅額。會計處理表明，企業(yè)采購原材料，無論是用于生產(chǎn)出口商品還是國內(nèi)商品，進項稅額都可以抵扣。

但由于出口貨物的稅率與退稅率不一致，出現(xiàn)了不允許免稅和抵扣的情況，且該項目因主營業(yè)務(wù)成本的借記而貸記進項稅額。

生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險費及傭金支出時，應按照出口貨物的稅率差額進行分攤計算，扣除“不可抵扣稅額”，紅色貸記“轉(zhuǎn)出進項稅額”，紅色借記“主營業(yè)務(wù)成本”。

(3)出口貨物退稅的會計處理：

根據(jù)計算出的免、退稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅(出口退稅)”。根據(jù)計算出的免稅額度，借記“應交稅金——應交增值稅(內(nèi)銷產(chǎn)品出口退稅)”科目；根據(jù)免退稅與抵扣稅款的差額，借記“其他應收款——應收出口退稅款”。即：

借：其他應收款——應收出口退稅款。

應交稅金——應交增值稅(國內(nèi)產(chǎn)品出口抵扣應交稅金)

貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)

什么是其他應收款？

其他應收款是指除買入返售資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付款項、應收代位求償款、應收分保款、應收股利、應收利息、應收再保險合同準備金和長期應收款以外的各種應收款項和暫付款項。

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