盈余公積是指從稅后利潤中提取的、留在企業(yè)中的、有特定用途的利潤積累。那么盈余公積的會(huì)計(jì)分錄是怎樣的呢？

盈余公積的會(huì)計(jì)分錄

盈余公積賬戶應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”等二級賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

(一)提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄

借：利潤分配——提取法定盈余公積。

貸：盈余公積——法定盈余公積

(1)法定盈余公積的計(jì)算

年初未分配利潤：當(dāng)年凈利潤10。

年初未彌補(bǔ)虧損：虧損彌補(bǔ)后凈利潤10。

1.非公司制企業(yè)提取比例可超過10。

2.法定盈余公積金累計(jì)額達(dá)到注冊資本的50%時(shí)，可不再提取。

3.法定盈余公積根據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定提取。

(二)提取盈余公積的任何會(huì)計(jì)分錄。

通過利潤分配提取盈余公積——

貸：盈余公積——任意盈余公積

(1)根據(jù)企業(yè)主管機(jī)關(guān)的決議提取任意盈余公積。

(3)盈余公積結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

借方：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積。

利潤分配——提取任何盈余公積。

相關(guān)案例如下：

例如，2018年1月1日，某股份有限公司未分配利潤200萬元，2018年凈利潤400萬元。法定盈余公積按10提取，不考慮其他因素。提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做？

本例中，期初未分配利潤為200萬元。計(jì)提盈余公積的計(jì)算基數(shù)為當(dāng)年凈利潤10，故應(yīng)計(jì)提法定盈余公積金額=40010=40(萬元)。

條目是：

借：利潤分配——，提取法定盈余公積40。

貸：盈余公積——法定盈余公積40