有了這個(gè)會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)就不再是問題了。

原則：職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，職工福利、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等大部分社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)一般通過“應(yīng)付職工款項(xiàng)”科目核算。

1 .企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供的服務(wù)和工資標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算應(yīng)計(jì)入職工薪酬的工資總額，并按照收入對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資金成本。條目如下所示：

借：管理費(fèi)——工資

銷售費(fèi)用——工資

生產(chǎn)成本(制造成本)——工資

R amp; ampd支出——工資等。

貸款：應(yīng)付員工工資33，354。

社保和住房公積金按每月應(yīng)繳納的社保公積金部分計(jì)提，分錄如下：

借：管理費(fèi)——社保公積金

銷售費(fèi)用——社會(huì)保障公積金

生產(chǎn)成本(制造成本)——社會(huì)保障公積金

R amp; ampd支出——社會(huì)保障公積金

貸：應(yīng)付職工工資——社保公積金(單位應(yīng)承擔(dān)的社保和公積金)。

2簽發(fā)或匯款時(shí)

一般情況下，企業(yè)發(fā)上個(gè)月的工資，次月交上個(gè)月的社保和住房公積金。這里我們假設(shè)社保是在工資發(fā)放后繳納的，工資發(fā)放時(shí)應(yīng)做如下分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬33，354。

貸：其他應(yīng)付款：——社保公積金(個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的社保和公積金)。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(個(gè)人工資和福利應(yīng)代扣代繳)

銀行存款

工資發(fā)放完成后，繳納社保時(shí)應(yīng)做如下分錄：

借方：應(yīng)付職工——社保公積金

其他應(yīng)付款——社會(huì)保障公積金

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

3 .職工教育經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

第一種處理方式：先計(jì)提撥備，再“支出”。如果“支出”沒有完成，在企業(yè)所得稅最終匯算清繳時(shí)會(huì)有納稅調(diào)整，在“應(yīng)付職工薪酬——職工教育基金”科目會(huì)有貸方余額。具體會(huì)計(jì)分錄如下：

提取時(shí)根據(jù)收益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資金成本。

借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——職工教育經(jīng)費(fèi)

R amp; ampd支出33，354職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工工資33，354職工教育經(jīng)費(fèi)(按工資總額8的標(biāo)準(zhǔn))。

備注：2018年1月1日起，一般企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額由2.5提高到8。

消費(fèi)時(shí)(如財(cái)務(wù)人員參加財(cái)務(wù)培訓(xùn))

借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育基金

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(一般納稅人在支出職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)取得專用票證，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)。

貸款：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(定額備用金)等。

第二種處理：只有在“支出”時(shí)才計(jì)提，計(jì)提根據(jù)收入對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資金成本。在企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，無納稅調(diào)整，“應(yīng)付職工薪酬——職工教育基金”科目無余額。具體會(huì)計(jì)分錄如下：

支出時(shí)的會(huì)計(jì)分錄(例如，財(cái)務(wù)人員參加財(cái)務(wù)培訓(xùn))

借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——職工教育經(jīng)費(fèi)

R amp; ampd支出33，354職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工工資：33，354職工教育經(jīng)費(fèi)(支出多少計(jì)提多少)。

借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育基金

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(一般納稅人在支出職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)取得專用票證，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)。

貸款：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(定額備用金)等。

4福利會(huì)計(jì)處理

只有當(dāng)它是“支出”時(shí)才應(yīng)計(jì)。計(jì)提計(jì)入當(dāng)期利潤

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)/非貨幣性福利(計(jì)提多少“支出”)

支出時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)/非貨幣性福利。

貸款：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(定額備用金)等。

5.月末轉(zhuǎn)出多繳增值稅和未繳增值稅的會(huì)計(jì)處理：

(1)當(dāng)月計(jì)提未繳增值稅。

借方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

(2)轉(zhuǎn)出多付增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多付增值稅)

6、網(wǎng)上申報(bào)然后繳納印花稅，賬務(wù)處理如下：

借：稅和附加費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸款：銀行存款

如果印花稅直接從稅務(wù)機(jī)關(guān)購買，會(huì)計(jì)處理如下：

借：稅金及附加貸款：庫存現(xiàn)金。

7、增值稅專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵扣增值稅的會(huì)計(jì)處理

(1)采購分錄

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)用

貸款：銀行存款

(2)增值稅抵扣分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(免稅)

貸款：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)用

僅供參考，小陳稅務(wù)青島會(huì)計(jì)信息