有了這個(gè)會(huì)計(jì)分錄,會(huì)計(jì)就不再是問題了。
原則:職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼,職工福利、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等大部分社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)一般通過“應(yīng)付職工款項(xiàng)”科目核算。
1 .企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供的服務(wù)和工資標(biāo)準(zhǔn),計(jì)算應(yīng)計(jì)入職工薪酬的工資總額,并按照收入對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資金成本。條目如下所示:
借:管理費(fèi)——工資
銷售費(fèi)用——工資
生產(chǎn)成本(制造成本)——工資
R amp; ampd支出——工資等。
貸款:應(yīng)付員工工資33,354。
社保和住房公積金按每月應(yīng)繳納的社保公積金部分計(jì)提,分錄如下:
借:管理費(fèi)——社保公積金
銷售費(fèi)用——社會(huì)保障公積金
生產(chǎn)成本(制造成本)——社會(huì)保障公積金
R amp; ampd支出——社會(huì)保障公積金
貸:應(yīng)付職工工資——社保公積金(單位應(yīng)承擔(dān)的社保和公積金)。
2簽發(fā)或匯款時(shí)
一般情況下,企業(yè)發(fā)上個(gè)月的工資,次月交上個(gè)月的社保和住房公積金。這里我們假設(shè)社保是在工資發(fā)放后繳納的,工資發(fā)放時(shí)應(yīng)做如下分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬33,354。
貸:其他應(yīng)付款:——社保公積金(個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的社保和公積金)。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(個(gè)人工資和福利應(yīng)代扣代繳)
銀行存款
工資發(fā)放完成后,繳納社保時(shí)應(yīng)做如下分錄:
借方:應(yīng)付職工——社保公積金
其他應(yīng)付款——社會(huì)保障公積金
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
3 .職工教育經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
第一種處理方式:先計(jì)提撥備,再“支出”。如果“支出”沒有完成,在企業(yè)所得稅最終匯算清繳時(shí)會(huì)有納稅調(diào)整,在“應(yīng)付職工薪酬——職工教育基金”科目會(huì)有貸方余額。具體會(huì)計(jì)分錄如下:
提取時(shí)根據(jù)收益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資金成本。
借:管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)
銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)
生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——職工教育經(jīng)費(fèi)
R amp; ampd支出33,354職工教育經(jīng)費(fèi)
貸:應(yīng)付職工工資33,354職工教育經(jīng)費(fèi)(按工資總額8的標(biāo)準(zhǔn))。
備注:2018年1月1日起,一般企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額由2.5提高到8。
消費(fèi)時(shí)(如財(cái)務(wù)人員參加財(cái)務(wù)培訓(xùn))
借:應(yīng)付職工薪酬-職工教育基金
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(一般納稅人在支出職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)取得專用票證,可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)。
貸款:銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(定額備用金)等。
第二種處理:只有在“支出”時(shí)才計(jì)提,計(jì)提根據(jù)收入對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資金成本。在企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),無納稅調(diào)整,“應(yīng)付職工薪酬——職工教育基金”科目無余額。具體會(huì)計(jì)分錄如下:
支出時(shí)的會(huì)計(jì)分錄(例如,財(cái)務(wù)人員參加財(cái)務(wù)培訓(xùn))
借:管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)
銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)
生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——職工教育經(jīng)費(fèi)
R amp; ampd支出33,354職工教育經(jīng)費(fèi)
貸:應(yīng)付職工工資:33,354職工教育經(jīng)費(fèi)(支出多少計(jì)提多少)。
借:應(yīng)付職工薪酬-職工教育基金
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(一般納稅人在支出職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)取得專用票證,可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)。
貸款:銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(定額備用金)等。
4福利會(huì)計(jì)處理
只有當(dāng)它是“支出”時(shí)才應(yīng)計(jì)。計(jì)提計(jì)入當(dāng)期利潤
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)/非貨幣性福利(計(jì)提多少“支出”)
支出時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)/非貨幣性福利。
貸款:銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(定額備用金)等。
5.月末轉(zhuǎn)出多繳增值稅和未繳增值稅的會(huì)計(jì)處理:
(1)當(dāng)月計(jì)提未繳增值稅。
借方:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
(2)轉(zhuǎn)出多付增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多付增值稅)
6、網(wǎng)上申報(bào)然后繳納印花稅,賬務(wù)處理如下:
借:稅和附加費(fèi)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸款:銀行存款
如果印花稅直接從稅務(wù)機(jī)關(guān)購買,會(huì)計(jì)處理如下:
借:稅金及附加貸款:庫存現(xiàn)金。
7、增值稅專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵扣增值稅的會(huì)計(jì)處理
(1)采購分錄
借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi)用
貸款:銀行存款
(2)增值稅抵扣分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(免稅)
貸款:管理費(fèi)用-辦公費(fèi)用
僅供參考,小陳稅務(wù)青島會(huì)計(jì)信息