有了這個會計分錄，會計就不再是問題了。

原則：職工的工資、獎金、津貼、補貼，職工福利、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險等大部分社會保險費，住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費一般通過“應(yīng)付職工款項”科目核算。

1 .企業(yè)應(yīng)當根據(jù)職工提供的服務(wù)和工資標準，計算應(yīng)計入職工薪酬的工資總額，并按照收入對象計入當期損益或相關(guān)資金成本。條目如下所示：

借：管理費——工資

銷售費用——工資

生產(chǎn)成本(制造成本)——工資

R amp; ampd支出——工資等。

貸款：應(yīng)付員工工資33，354。

社保和住房公積金按每月應(yīng)繳納的社保公積金部分計提，分錄如下：

借：管理費——社保公積金

銷售費用——社會保障公積金

生產(chǎn)成本(制造成本)——社會保障公積金

R amp; ampd支出——社會保障公積金

貸：應(yīng)付職工工資——社保公積金(單位應(yīng)承擔的社保和公積金)。

2簽發(fā)或匯款時

一般情況下，企業(yè)發(fā)上個月的工資，次月交上個月的社保和住房公積金。這里我們假設(shè)社保是在工資發(fā)放后繳納的，工資發(fā)放時應(yīng)做如下分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬33，354。

貸：其他應(yīng)付款：——社保公積金(個人應(yīng)承擔的社保和公積金)。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(個人工資和福利應(yīng)代扣代繳)

銀行存款

工資發(fā)放完成后，繳納社保時應(yīng)做如下分錄：

借方：應(yīng)付職工——社保公積金

其他應(yīng)付款——社會保障公積金

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

3 .職工教育經(jīng)費的會計處理

第一種處理方式：先計提撥備，再“支出”。如果“支出”沒有完成，在企業(yè)所得稅最終匯算清繳時會有納稅調(diào)整，在“應(yīng)付職工薪酬——職工教育基金”科目會有貸方余額。具體會計分錄如下：

提取時根據(jù)收益對象計入當期損益或相關(guān)資金成本。

借：管理費用——職工教育經(jīng)費

銷售費用——職工教育經(jīng)費

生產(chǎn)成本(制造費用)——職工教育經(jīng)費

R amp; ampd支出33，354職工教育經(jīng)費

貸：應(yīng)付職工工資33，354職工教育經(jīng)費(按工資總額8的標準)。

備注：2018年1月1日起，一般企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除限額由2.5提高到8。

消費時(如財務(wù)人員參加財務(wù)培訓(xùn))

借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育基金

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)(一般納稅人在支出職工教育經(jīng)費時取得專用票證，可按規(guī)定抵扣進項稅)。

貸款：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(定額備用金)等。

第二種處理：只有在“支出”時才計提，計提根據(jù)收入對象計入當期損益或相關(guān)資金成本。在企業(yè)所得稅稅前扣除標準內(nèi)，無納稅調(diào)整，“應(yīng)付職工薪酬——職工教育基金”科目無余額。具體會計分錄如下：

支出時的會計分錄(例如，財務(wù)人員參加財務(wù)培訓(xùn))

借：管理費用——職工教育經(jīng)費

銷售費用——職工教育經(jīng)費

生產(chǎn)成本(制造費用)——職工教育經(jīng)費

R amp; ampd支出33，354職工教育經(jīng)費

貸：應(yīng)付職工工資：33，354職工教育經(jīng)費(支出多少計提多少)。

借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育基金

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)(一般納稅人在支出職工教育經(jīng)費時取得專用票證，可按規(guī)定抵扣進項稅)。

貸款：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(定額備用金)等。

4福利會計處理

只有當它是“支出”時才應(yīng)計。計提計入當期利潤

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費/非貨幣性福利(計提多少“支出”)

支出時的會計分錄

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費/非貨幣性福利。

貸款：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(定額備用金)等。

5.月末轉(zhuǎn)出多繳增值稅和未繳增值稅的會計處理：

(1)當月計提未繳增值稅。

借方：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

(2)轉(zhuǎn)出多付增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多付增值稅)

6、網(wǎng)上申報然后繳納印花稅，賬務(wù)處理如下：

借：稅和附加費

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸款：銀行存款

如果印花稅直接從稅務(wù)機關(guān)購買，會計處理如下：

借：稅金及附加貸款：庫存現(xiàn)金。

7、增值稅專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵扣增值稅的會計處理

(1)采購分錄

借：管理費用-辦公費用

貸款：銀行存款

(2)增值稅抵扣分錄

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(免稅)

貸款：管理費用-辦公費用

僅供參考，小陳稅務(wù)青島會計信息