2020年初級會計考試8月29日開始,備考時間越來越緊迫。你是怎么復(fù)習(xí)的?為了幫助大家更高效的準(zhǔn)備初級會計考試,君特為大家收集整理了初級會計分錄。以下是流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和資產(chǎn)存貨的會計分錄。請仔細(xì)閱讀,查漏補(bǔ)缺~
1、設(shè)立備用金,用于差旅費報銷等。
借:其他應(yīng)收款-定額備用金
貸項:庫存現(xiàn)金
2.如果報銷金額大于備用金,備用金補(bǔ)足報銷后再計入費用賬戶。
借:其他應(yīng)收款-定額備用金
貸項:庫存現(xiàn)金
3.減少過多的準(zhǔn)備金
借:庫存現(xiàn)金。
貸款:其他應(yīng)收款-定額備用金
4.現(xiàn)金結(jié)余
(1)先列入待定。
借:庫存現(xiàn)金。
貸款:待處理財產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動資產(chǎn)的損失和溢余。
查明原因后(屬于負(fù)債)
借:待處理財產(chǎn)的損失和溢余——待處理流動資產(chǎn)的損失和溢余。
貸:其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金盈余(單位或個人)
查明原因后(屬于營業(yè)外收入)
借:待處理財產(chǎn)的損失和溢余——待處理流動資產(chǎn)的損失和溢余。
貸款:營業(yè)外收入-現(xiàn)金盈余(未解釋)
5.現(xiàn)金短缺
(1)先列入待定。
借:待處理財產(chǎn)的損失和溢余——待處理流動資產(chǎn)的損失和溢余。
貸項:庫存現(xiàn)金
查明原因后,采取以下措施:(個人原因)
借:其他應(yīng)收款-現(xiàn)金應(yīng)收款不足(張三)
其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險賠款(保險賠償部分)
貸款:待處理財產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動資產(chǎn)的損失和溢余。
查明原因后,采取以下措施:(公司管理原因)
借方:管理費用-現(xiàn)金盈余(找不到原因)
其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險賠款(保險賠償部分)
貸款:待處理財產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動資產(chǎn)的損失和溢余。
6.有確鑿證據(jù)證明存放在銀行或者其他機(jī)構(gòu)的資金已經(jīng)部分或者全部無法收回。
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
7、購買賬戶資金
借:其他貨幣資金-國外存款
貸:銀行存款
8.用采購資金采購材料。
借:材料采購
貸款:其他貨幣資金-國外存款
9、注銷購買賬戶
借:銀行存款
貸款:其他貨幣資金-國外存款
10.壞賬直接發(fā)生,沒有計提。
借:管理費
貸:應(yīng)收賬款
11、直接壞賬,后來收回。
借方:應(yīng)收賬款
貸款:管理費
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
12.按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。
供應(yīng)
借方:資產(chǎn)減值損失
貸款:壞賬準(zhǔn)備
壞賬發(fā)生時。
借方:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
再次恢復(fù)時。
借方:應(yīng)收賬款
貸款:壞賬準(zhǔn)備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
1.購買無形資產(chǎn)
借:無形資產(chǎn)(實際支付的公允價格)
貸:銀行存款
2.投資者投資無形資產(chǎn)
借:無形資產(chǎn)(已確認(rèn)的合同價格)
貸款:實收資本或股本
3.接受捐贈
借方:無形資產(chǎn)(相關(guān)稅費支付憑證金額)
貸款:遞延稅(未來應(yīng)付所得稅)
繳入盈余
銀行存款/應(yīng)付稅款(已付相關(guān)稅款)
4.自行開發(fā)并申請注冊。
a .獲得注冊時發(fā)生的相關(guān)費用
借:無形資產(chǎn)(確定實際成本)
貸:銀行存款
b、研發(fā)成本——費用(材料費、工資、租金、借款費用等。)
借:管理費
貸款:銀行存款、原材料和應(yīng)付給員工的工資。
5.支付土地出讓金購買或取得的土地使用權(quán)。
借:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)
貸:銀行存款
6.開發(fā)土地
借:在建工程。
貸款:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)
7.以無形資產(chǎn)對外投資
借:長期股權(quán)投資
累積攤銷
貸款:無形資產(chǎn)
資產(chǎn)處置損益
8.無形資產(chǎn)的處置
借:銀行存款
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸款:無形資產(chǎn)
資產(chǎn)處置損益
9.租賃無形資產(chǎn)(也可以按月結(jié)轉(zhuǎn))
借:銀行存款
貸款:其他業(yè)務(wù)收入
10.無形資產(chǎn)攤銷(一經(jīng)確認(rèn),不得變更)
借:管理費用(個人使用的無形資產(chǎn))
其他事務(wù)
11.當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備的,下期攤銷額按照預(yù)計可收回金額和剩余使用壽命進(jìn)行攤銷。
12.如果預(yù)計某項無形資產(chǎn)不再能給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益,則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費用。
13.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出,如取得專利權(quán)后支付的年費、維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費等,直接計入當(dāng)期管理費用。
14.長期待攤費用的處理
一、事件
借:長期待攤費用
貸:銀行存款
B.本期攤銷
借方:管理費用、制造費用和營業(yè)費用。
貸款:長期待攤費用
1.獲取原材料
借:原材料
應(yīng)交稅費-增加(預(yù)付)
貸:銀行存款
2、原材料估算入賬
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款-預(yù)計應(yīng)付賬款
注:下月初,紅色退回,收到發(fā)票后再處理。
3、原材料的領(lǐng)用
平時可以登記數(shù)量,月底平均一次。
借:生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工材料…
貸款:原材料
4、委托加工材料
(1)出具委托加工材料。
借:委托加工材料。
貸款:原材料
支付加工費、運輸費、增值稅等。
借:委托加工材料。
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn))
貸款:銀行存款等。
繳納消費稅。
借:稅和附加費
貸:銀行存款
加工后回收加工材料。
借:原材料(驗收入庫加工材料的余料)
貸款:委托加工材料
5、包裝加工
(1)生產(chǎn)申請單構(gòu)成產(chǎn)品構(gòu)成的一部分。
借:生產(chǎn)成本
貸款:包裝
(2)產(chǎn)品銷售且不單獨定價時,并入銷售。
(3)套餐單獨出售。
借方:銀行存款
貸款:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷售)
(4)包的出租和出借
(1)收取押金
借方:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
收房租。
借方:銀行存款
貸款:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷售)
退回包裝(無論是否報廢),
借:其他應(yīng)付款(押金按退包比例返還)
貸:銀行存款
因損壞、缺失、逾期不還等原因沒收押金。
借:其他應(yīng)付款
稅和附加費
貸:應(yīng)交稅費-增加(銷售)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅
其他營業(yè)收入
6、庫存盤點
(1)存貨盈余
確認(rèn)
借:原材料
貸款:待處理財產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動資產(chǎn)的損失和溢余。
提交以供轉(zhuǎn)售。
借:未決財產(chǎn)的損失和溢出。
貸款:管理費
(2)存貨損失或損壞
確認(rèn)
借:未決財產(chǎn)的損失和溢出。
貸款:原材料
應(yīng)交稅費-增加(轉(zhuǎn)出)
提交以供轉(zhuǎn)售。
A.屬于自然損耗造成的固定內(nèi)部損耗。
借:管理費
貸款:待處理財產(chǎn)的損失和溢余。
B.計量、核算和管理不善造成的損失。
借:原材料(剩余材料)
其他應(yīng)收款(保險、責(zé)任人賠償)
貸款:待處理財產(chǎn)的損失和溢余。
C.自然災(zāi)害或事故造成的庫存損失
借:原材料(剩余材料)
其他應(yīng)收款(保險、責(zé)任人賠償)
營業(yè)外支出-非常損失
貸款:待處理財產(chǎn)的損失和溢余。
注意:待處理財產(chǎn)的損失和溢余必須在結(jié)算前結(jié)轉(zhuǎn)和清空。
(1)已獲董事會及其他類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)并轉(zhuǎn)入損益的,無需披露;
(2)未經(jīng)董事會及其他類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的,按上述方法結(jié)算,并在附注中披露;如果后續(xù)審批結(jié)果與自身處理不一致,則應(yīng)調(diào)整當(dāng)前報表的年初數(shù)。
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