一,職工教育經(jīng)費的概念
職工教育經(jīng)費是指企業(yè)工資總額的一定比例用于職工教育,由企業(yè)支付,用于職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平。
第二,職工教育經(jīng)費的比例需要提一下。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》的通知稅〔2014〕8號)第七條規(guī)定,企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金,以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費,在職工提供服務(wù)的會計期間,按照規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制和計提比例計算確定,確認相應(yīng)負債,計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
財政部和發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》明確,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額8的部分,允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。
三、企業(yè)職工教育培訓(xùn)費用包括:
1、入職和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);
2、各種崗位適應(yīng)性培訓(xùn);
3.在職培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)水平培訓(xùn)和高技能人才培訓(xùn);
4.專業(yè)技術(shù)人員的繼續(xù)教育;
5、特種作業(yè)人員培訓(xùn);
6、企業(yè)組織職工培訓(xùn)費用;
7、從業(yè)人員參加職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等費用;
8.購買教學(xué)設(shè)備和設(shè)施;
9、員工崗位自學(xué)獎勵費;
10、職工教育培訓(xùn)管理費;
11、其他與職工教育有關(guān)的費用。
第四,職工教育經(jīng)費的會計處理有兩個常見的誤區(qū)。
1.只有培訓(xùn)費發(fā)票才能記入員工教育基金。
員工參加外部培訓(xùn)回來報銷,很多會計認為只有培訓(xùn)費發(fā)票才屬于職工教育經(jīng)費報銷范圍。事實上,員工參加培訓(xùn)產(chǎn)生的往返交通、住宿、餐飲費用也可以計入員工教育經(jīng)費。
2.員工在職學(xué)歷教育學(xué)費作為員工教育經(jīng)費報銷。
職工教育經(jīng)費主要用于提高員工的工作技能。在職延續(xù)、研究生學(xué)習(xí)、博士學(xué)習(xí)的學(xué)費屬于學(xué)歷教育費用,不能作為職工教育經(jīng)費報銷。如果已經(jīng)報銷,就要把報銷金額并入員工工資,征收個稅。再者,學(xué)歷教育的學(xué)費不屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營支出,所以報銷后不能在企業(yè)所得稅前扣除。
動詞(verb的縮寫)會計分錄的例子
2018年9月,甲企業(yè)職工工資總額300萬元,甲企業(yè)9月份稅前可抵扣職工教育經(jīng)費計算如下:
300 8=240,000
職工教育基金的會計處理
2018年9月,A企業(yè)員工工資薪金共計300萬元,其中管理部門30萬元,銷售部門100萬元,制造部門100萬元,研發(fā)70萬元;d部門。各部門9月份稅前扣除的職工教育經(jīng)費計算如下:
管理部門:308=2.4萬;
銷售部門:100 8=8萬;
制造部:100 8=8萬;
R amp; ampd部門:708=5.6萬。
按如下方式準(zhǔn)備會計分錄:
應(yīng)計時間
借:管理費用-職工教育費用2.4
借:銷售費用-職工教育經(jīng)費8
借:生產(chǎn)成本/制造成本-職工教育經(jīng)費8
借:R amp; ampd支出-雇員教育支出5.6
貸:應(yīng)付職工薪酬-職工教育基金24
支出時間
借:應(yīng)付職工薪酬-職工教育基金24
貸款:銀行存款24