1.收服務(wù)費(fèi),開(kāi)發(fā)票。
借:銀行存款
貸款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:
2、提供勞務(wù)派遣人員的工資和社會(huì)保障,住房公積金由企業(yè)承擔(dān)。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)付職工工資-工資其他應(yīng)付款-社保(企業(yè)繳納)其他應(yīng)付款-住房公積金(企業(yè)繳納)
3.支付派遣人員的工資
借:支付員工工資-工資
貸:庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)付款-社保等。(個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金)應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅(3500和個(gè)人社保可以抵扣)。
4、繳納社保和公積金
借:其他應(yīng)付款——社會(huì)保障等。
貸款:銀行存款
5.計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)(按差額計(jì)提,即勞務(wù)收入減去已支付的勞務(wù)成本和社保)。
借:營(yíng)業(yè)稅及附加
:貸款應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加營(yíng)業(yè)稅。稅基是從用人單位收取的所有款項(xiàng)中扣除工資和轉(zhuǎn)移給勞動(dòng)力的社保后的余額。
6.支付本企業(yè)員工的工資和費(fèi)用。
借:管理費(fèi)用——工資/辦公費(fèi)等。
貸款:應(yīng)付職工薪酬-工資或庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
7.期末結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤(rùn)
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸款:本年利潤(rùn)
擴(kuò)展信息:
格式
第一:應(yīng)該是先借后貸,借方在上,貸方在下;
第二:貸方符號(hào)、賬戶、金額應(yīng)在借方后面一個(gè)空格,表示借方在左邊,貸方在右邊。
會(huì)計(jì)分錄有兩種:簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄,其中簡(jiǎn)單分錄是借一筆貸款的分錄;復(fù)合分錄有一貸多貸分錄、一貸多貸分錄和多貸多貸分錄。
需要指出的是,為了保持賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰,一般不宜將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并,多借多貸編制會(huì)計(jì)分錄。但在某些特殊情況下,為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌,也可以編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
方法
初學(xué)者在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)可以遵循以下步驟:
第一:涉及的賬戶,哪些涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶發(fā)生了變化;
第二:賬戶的性質(zhì),所涉及的這些賬戶的性質(zhì),即它們屬于什么會(huì)計(jì)要素,是位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊;
第三:增加或減少,確定這些賬戶有無(wú)增加或減少,增加或減少的金額;
第四:方向,根據(jù)賬戶性質(zhì)及其變化情況,分別確定要記入賬戶的借方或貸方;
第五,根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求,編制完整的會(huì)計(jì)分錄。
會(huì)計(jì)分錄
除此之外,要勤奮,多學(xué)習(xí),多提問(wèn),多練習(xí)。
1)首先從會(huì)計(jì)科目入手,把會(huì)計(jì)科目背熟。
2)學(xué)習(xí)規(guī)則和會(huì)計(jì)程序,會(huì)計(jì)制度和基礎(chǔ)知識(shí)。
3)多實(shí)踐,多積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
4)及時(shí)了解各種財(cái)稅政策,拓寬知識(shí)面。
5)注意靈活運(yùn)用,逐步做到準(zhǔn)確核算、合理避稅。
6)根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求,編制完整的會(huì)計(jì)分錄。
同時(shí),要想快速掌握會(huì)計(jì)分錄的正確應(yīng)用,不能靠死記硬背,也不能用一個(gè)會(huì)計(jì)給出的示例分錄作為萬(wàn)能的學(xué)習(xí)成功。可以參考以下方法:
1.在理解的基礎(chǔ)上記憶。
2、結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)理順科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
3.將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類,找出各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目,找出在哪些地方使用那些會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
4、聯(lián)系會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,結(jié)合會(huì)計(jì)科目找出各科目的核算。
5.重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)減值、公允價(jià)值變動(dòng)、遞延稅款和或有負(fù)債的會(huì)計(jì)處理。
6.明確成本歸集與分配、成本結(jié)轉(zhuǎn)、損益結(jié)轉(zhuǎn)、各種稅費(fèi)的計(jì)提與核算。
7.