什么是企業(yè)所得稅?什么是預(yù)付款和匯款?是如何計(jì)算的?實(shí)踐中如何處理賬目?會(huì)涉及哪些科目?
我們計(jì)提的企業(yè)所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅金額。一般每季度結(jié)束后15天內(nèi)進(jìn)行預(yù)付款,年度結(jié)束后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行最終結(jié)算。所得稅是怎么計(jì)算的?會(huì)計(jì)上如何處理賬目?這就是薛今天與大家分享的內(nèi)容。
計(jì)算公式
企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅的計(jì)算公式為:
應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率
以審計(jì)集合為例,
季末預(yù)繳:應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額(不考慮以前年度虧損等。)
年末匯算時(shí):應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額(納稅調(diào)整額為根據(jù)稅法規(guī)定需要調(diào)整的金額,如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)等)。
注:企業(yè)所得稅的繳納按累計(jì)數(shù)計(jì)算。
會(huì)計(jì)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“所得稅費(fèi)用”,核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)。
確認(rèn)后,會(huì)計(jì)分錄為:
借方:所得稅費(fèi)用
貸款:應(yīng)付稅款
期末,將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,會(huì)計(jì)分錄為:
借方:本年利潤(rùn)
貸項(xiàng):所得稅費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)后,“所得稅費(fèi)用”的期末余額為零。
情況
2018年12月31日當(dāng)月所得稅費(fèi)用3萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
在撤出時(shí),
借:所得稅費(fèi)用3萬(wàn)元。
貸款:應(yīng)納稅額3萬(wàn)元
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),
借方:本年利潤(rùn)3萬(wàn)元。
貸:所得稅費(fèi)用3萬(wàn)元。