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計(jì)提納稅調(diào)整會(huì)計(jì)分錄

2023-03-01 11:59:14深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

什么是企業(yè)所得稅?什么是預(yù)付款和匯款?是如何計(jì)算的?實(shí)踐中如何處理賬目?會(huì)涉及哪些科目?

我們計(jì)提的企業(yè)所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅金額。一般每季度結(jié)束后15天內(nèi)進(jìn)行預(yù)付款,年度結(jié)束后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行最終結(jié)算。所得稅是怎么計(jì)算的?會(huì)計(jì)上如何處理賬目?這就是薛今天與大家分享的內(nèi)容。

計(jì)算公式

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅的計(jì)算公式為:

應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率

以審計(jì)集合為例,

季末預(yù)繳:應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額(不考慮以前年度虧損等。)

年末匯算時(shí):應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額(納稅調(diào)整額為根據(jù)稅法規(guī)定需要調(diào)整的金額,如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)等)。

注:企業(yè)所得稅的繳納按累計(jì)數(shù)計(jì)算。

會(huì)計(jì)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“所得稅費(fèi)用”,核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)。

確認(rèn)后,會(huì)計(jì)分錄為:

借方:所得稅費(fèi)用

貸款:應(yīng)付稅款

期末,將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,會(huì)計(jì)分錄為:

借方:本年利潤(rùn)

貸項(xiàng):所得稅費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)后,“所得稅費(fèi)用”的期末余額為零。

情況

2018年12月31日當(dāng)月所得稅費(fèi)用3萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:

在撤出時(shí),

借:所得稅費(fèi)用3萬(wàn)元。

貸款:應(yīng)納稅額3萬(wàn)元

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),

借方:本年利潤(rùn)3萬(wàn)元。

貸:所得稅費(fèi)用3萬(wàn)元。


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