情況

例子

通常

情況

A公司為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)經(jīng)營租賃、物業(yè)管理等業(yè)務(wù)。根據(jù)54號(hào)公告，向服務(wù)對(duì)象收取的自來水費(fèi)為扣除其支付的自來水費(fèi)后的銷售額，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，征收率為3。因此，甲公司每月按照簡易計(jì)稅方法申報(bào)銷售額。一天，辦公室財(cái)務(wù)總監(jiān)小李接到稅務(wù)局的電話，告訴她A公司的投入產(chǎn)出申報(bào)出現(xiàn)異常問題，需要立即處理。

稅務(wù)人員告訴小李，用于簡易計(jì)稅的進(jìn)項(xiàng)稅不應(yīng)該從銷項(xiàng)稅中抵扣，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不能按照簡易計(jì)稅項(xiàng)目劃分。不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按銷售額比例計(jì)算，并在增值稅申報(bào)表的欄目中填寫相應(yīng)的金額。

小李恍然大悟：“公司轉(zhuǎn)售水費(fèi)業(yè)務(wù)適用簡易計(jì)稅，但公司取得的進(jìn)項(xiàng)稅額沒有按照簡易計(jì)稅項(xiàng)目和一般計(jì)稅項(xiàng)目分別計(jì)算，確實(shí)在賬務(wù)處理上有疏忽�！痹诙悇�(wù)人員的指導(dǎo)下，小李及時(shí)修改了增值稅申報(bào)表。

政治

計(jì)劃

依賴

根據(jù)

《人民共和國增值稅暫行條例》:

第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)為簡易計(jì)稅、免征增值稅、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)而購買的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

(二)外購商品以及相關(guān)勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)的非正常損失；

(3)非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品耗用的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)和運(yùn)輸勞務(wù)；

(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

《注意啦，申報(bào)增值稅簡易計(jì)稅銷售額要記得按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出！》

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