情況

例子

通常

情況

A公司為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)經(jīng)營租賃、物業(yè)管理等業(yè)務(wù)。根據(jù)54號公告，向服務(wù)對象收取的自來水費為扣除其支付的自來水費后的銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，征收率為3。因此，甲公司每月按照簡易計稅方法申報銷售額。一天，辦公室財務(wù)總監(jiān)小李接到稅務(wù)局的電話，告訴她A公司的投入產(chǎn)出申報出現(xiàn)異常問題，需要立即處理。

稅務(wù)人員告訴小李，用于簡易計稅的進項稅不應(yīng)該從銷項稅中抵扣，不能抵扣的進項稅不能按照簡易計稅項目劃分。不能抵扣的進項稅額應(yīng)按銷售額比例計算，并在增值稅申報表的欄目中填寫相應(yīng)的金額。

小李恍然大悟：“公司轉(zhuǎn)售水費業(yè)務(wù)適用簡易計稅，但公司取得的進項稅額沒有按照簡易計稅項目和一般計稅項目分別計算，確實在賬務(wù)處理上有疏忽�！痹诙悇�(wù)人員的指導(dǎo)下，小李及時修改了增值稅申報表。

政治

計劃

依賴

根據(jù)

《人民共和國增值稅暫行條例》:

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)為簡易計稅、免征增值稅、集體福利或者個人消費而購買的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

(二)外購商品以及相關(guān)勞務(wù)和運輸服務(wù)的非正常損失；

(3)非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品耗用的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)和運輸勞務(wù)；

(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

《注意啦，申報增值稅簡易計稅銷售額要記得按規(guī)定做進項轉(zhuǎn)出！》

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