內(nèi)部庫(kù)存交易記錄的會(huì)計(jì)分錄

庫(kù)存中內(nèi)部交易記錄的抵銷

(1)存貨內(nèi)部交易的定義。只有內(nèi)部交易的買賣雙方都將交易資產(chǎn)視為存貨時(shí)，才能作為內(nèi)部存貨交易處理。

(2)七組固定偏移公式

1)當(dāng)內(nèi)部交易的買方在本年度購(gòu)買了存貨，但在本年度沒有出售時(shí)：

借方：營(yíng)業(yè)收入

貸項(xiàng)：運(yùn)營(yíng)成本

存貨

2)內(nèi)部交易的買方在本年購(gòu)入存貨，并在本年全部售出時(shí)：

借方：營(yíng)業(yè)收入

貸項(xiàng)：運(yùn)營(yíng)成本

3)保留一部分當(dāng)年購(gòu)入的存貨，出售一部分。

(1)假設(shè)全部售出：

借方：營(yíng)業(yè)收入

貸項(xiàng)：運(yùn)營(yíng)成本

然后沖減虛增的留存存貨價(jià)值。

借：運(yùn)營(yíng)成本

貸項(xiàng)：庫(kù)存

4)上年購(gòu)入的存貨，本年全部保留。

借：年初未分配利潤(rùn)

貸項(xiàng)：庫(kù)存

5)去年購(gòu)買的存貨今年全部賣出。

借：年初未分配利潤(rùn)

貸項(xiàng)：運(yùn)營(yíng)成本

6)前一年購(gòu)買的部分存貨將在本年度保留并出售。

(1)假設(shè)全部售出：

借：年初未分配利潤(rùn)

貸項(xiàng)：運(yùn)營(yíng)成本

抵銷保留存貨的虛增價(jià)值，如下所示：

借：運(yùn)營(yíng)成本

貸項(xiàng)：庫(kù)存

7)存貨內(nèi)部交易中存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理

(1)首先，回沖前期計(jì)提的減值準(zhǔn)備：

借：庫(kù)存

貸款：年初未分配利潤(rùn)

對(duì)于期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理，先從單個(gè)公司的角度確定應(yīng)提取或沖減的金額，再?gòu)目偧瘓F(tuán)的角度確定應(yīng)提取或沖減的金額，然后將兩者進(jìn)行比較，補(bǔ)足差額。

條目如下所示：

借：庫(kù)存

貸款：資產(chǎn)減值損失

或：借方：資產(chǎn)減值損失

貸項(xiàng)：庫(kù)存

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并

一、交易發(fā)生時(shí)的當(dāng)期抵銷

1.抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益。

(1)一方將固定資產(chǎn)出售給另一方作為固定資產(chǎn)使用。

借方：營(yíng)業(yè)外收入

貸款：固定資產(chǎn)原價(jià)——

(2)一方將存貨出售給另一方作為固定資產(chǎn)使用。

借方：營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)部銷售價(jià)格)

信用：運(yùn)營(yíng)成本(內(nèi)部銷售者的成本)

固定資產(chǎn)原價(jià)——(內(nèi)部購(gòu)買方多收的原價(jià))

2.抵銷內(nèi)部交易中固定資產(chǎn)的當(dāng)前折舊。

借方：——固定資產(chǎn)累計(jì)折舊(本期內(nèi)部交易固定資產(chǎn)折舊)

貸款：管理費(fèi)等。

3.沖減當(dāng)期超額計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

借方：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(內(nèi)部購(gòu)買方提取-集團(tuán)提取)

貸款：資產(chǎn)減值損失

4.內(nèi)部交易中固定資產(chǎn)遞延所得稅的抵銷

借方：遞延所得稅資產(chǎn)[(貸方發(fā)生額-以前抵銷分錄中固定資產(chǎn)的借方發(fā)生額)所得稅稅率]

貸項(xiàng)：所得稅費(fèi)用

第二，合并報(bào)表連續(xù)編制的抵銷

1.抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益。

借：——年初未分配利潤(rùn)。

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)——(未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià))

2.沖減前期內(nèi)部交易中固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊和減值準(zhǔn)備。

借方：——固定資產(chǎn)累計(jì)折舊/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：——年初未分配利潤(rùn)。

3.抵銷內(nèi)部交易中固定資產(chǎn)的當(dāng)前折舊。

借：——固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸款：管理費(fèi)等。

4.內(nèi)部交易中固定資產(chǎn)遞延所得稅的抵銷

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：——年初未分配利潤(rùn)。

借方：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(以前抵銷分錄中固定資產(chǎn)累計(jì)增減額所得稅稅率-期初余額)

以上是內(nèi)部存貨交易的會(huì)計(jì)分錄介紹。我們?cè)诰幹坪喜��?bào)表時(shí)，需要注意上述抵銷分錄的處理。中的偏移條目