增值稅攤銷會計分錄_增值稅折舊會計分錄
增值稅攤銷會計分錄
增值稅攤銷是一種企業(yè)按月扣除進項稅的方法,是指企業(yè)在購買固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時,將進項稅額分攤到相應(yīng)的期間中進行扣除。
增值稅攤銷會計分錄主要包括以下兩個環(huán)節(jié):
- 購買資產(chǎn)階段
- 攤銷購買資產(chǎn)的期間階段
在購買固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時,進項稅額需要計入固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn))的成本以及待攤費用中。具體的會計分錄是:
借:固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn)) 金額 借:待攤費用 金額 貸:應(yīng)交增值稅 金額
在每個攤銷期間結(jié)束時,企業(yè)需要根據(jù)購買資產(chǎn)的使用壽命和相關(guān)政策規(guī)定,將待攤費用攤銷并計入成本。具體的會計分錄是:
借:攤銷費用 金額 貸:待攤費用 金額
同時,由于增值稅是國家稅收制度中的一種,涉及到企業(yè)的上繳義務(wù),因此在攤銷期間結(jié)束時,還需要進行以下會計分錄:
借:應(yīng)交增值稅 金額 貸:應(yīng)交稅費 金額
舉例說明
某企業(yè)于2022年1月1日購買了一臺價值100,000元的機器設(shè)備,增值稅稅率為13%。根據(jù)政策規(guī)定,該機器設(shè)備的使用壽命為10年,每年攤銷成本的金額相等。
在購買資產(chǎn)階段的會計分錄如下:
借:機器設(shè)備 100,000元 借:待攤費用 13,000元 貸:應(yīng)交增值稅 13,000元
假設(shè)企業(yè)選擇按年攤銷,那么每年的攤銷費用為13,000元/10=13,000元。
當2022年度結(jié)束時,需要進行首次攤銷的會計分錄如下:
借:攤銷費用 13,000元 貸:待攤費用 13,000元
同時,由于應(yīng)交的增值稅按月繳納,因此在2022年12月31日還需要進行增值稅的繳納:
借:應(yīng)交增值稅 1,083.33元(13,000元/12) 貸:應(yīng)交稅費 1,083.33元
2023年及后續(xù)年度,每年末都需要進行攤銷費用和應(yīng)交增值稅的會計分錄,具體金額與上述相同。
通過以上的會計分錄,企業(yè)可以按政策規(guī)定分攤進項稅額,并逐年將待攤費用攤銷至成本,并按月繳納應(yīng)交的增值稅。






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