增值稅攤銷會(huì)計(jì)分錄_增值稅折舊會(huì)計(jì)分錄
增值稅攤銷會(huì)計(jì)分錄
增值稅攤銷是一種企業(yè)按月扣除進(jìn)項(xiàng)稅的方法,是指企業(yè)在購(gòu)買固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)時(shí),將進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偟较鄳?yīng)的期間中進(jìn)行扣除。
增值稅攤銷會(huì)計(jì)分錄主要包括以下兩個(gè)環(huán)節(jié):
- 購(gòu)買資產(chǎn)階段
- 攤銷購(gòu)買資產(chǎn)的期間階段
在購(gòu)買固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)時(shí),進(jìn)項(xiàng)稅額需要計(jì)入固定資產(chǎn)(或無(wú)形資產(chǎn))的成本以及待攤費(fèi)用中。具體的會(huì)計(jì)分錄是:
借:固定資產(chǎn)(或無(wú)形資產(chǎn)) 金額 借:待攤費(fèi)用 金額 貸:應(yīng)交增值稅 金額
在每個(gè)攤銷期間結(jié)束時(shí),企業(yè)需要根據(jù)購(gòu)買資產(chǎn)的使用壽命和相關(guān)政策規(guī)定,將待攤費(fèi)用攤銷并計(jì)入成本。具體的會(huì)計(jì)分錄是:
借:攤銷費(fèi)用 金額 貸:待攤費(fèi)用 金額
同時(shí),由于增值稅是國(guó)家稅收制度中的一種,涉及到企業(yè)的上繳義務(wù),因此在攤銷期間結(jié)束時(shí),還需要進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交增值稅 金額 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 金額
舉例說(shuō)明
某企業(yè)于2022年1月1日購(gòu)買了一臺(tái)價(jià)值100,000元的機(jī)器設(shè)備,增值稅稅率為13%。根據(jù)政策規(guī)定,該機(jī)器設(shè)備的使用壽命為10年,每年攤銷成本的金額相等。
在購(gòu)買資產(chǎn)階段的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:機(jī)器設(shè)備 100,000元 借:待攤費(fèi)用 13,000元 貸:應(yīng)交增值稅 13,000元
假設(shè)企業(yè)選擇按年攤銷,那么每年的攤銷費(fèi)用為13,000元/10=13,000元。
當(dāng)2022年度結(jié)束時(shí),需要進(jìn)行首次攤銷的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:攤銷費(fèi)用 13,000元 貸:待攤費(fèi)用 13,000元
同時(shí),由于應(yīng)交的增值稅按月繳納,因此在2022年12月31日還需要進(jìn)行增值稅的繳納:
借:應(yīng)交增值稅 1,083.33元(13,000元/12) 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 1,083.33元
2023年及后續(xù)年度,每年末都需要進(jìn)行攤銷費(fèi)用和應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄,具體金額與上述相同。
通過(guò)以上的會(huì)計(jì)分錄,企業(yè)可以按政策規(guī)定分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額,并逐年將待攤費(fèi)用攤銷至成本,并按月繳納應(yīng)交的增值稅。






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