員工通訊和公務(wù)用車補(bǔ)貼如何進(jìn)行會計(jì)分錄？

如何處理員工的通訊補(bǔ)貼和公務(wù)用車補(bǔ)貼，經(jīng)常困擾財(cái)務(wù)人員。今天，我就為大家梳理一下。

一個(gè)

問題描述

企業(yè)給予職工的通訊補(bǔ)貼和公務(wù)用車補(bǔ)貼，按以下方式處理：

(1)員工通訊補(bǔ)貼記入個(gè)人電話費(fèi)發(fā)票，賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)-郵電費(fèi)

貸款：其他應(yīng)收款-個(gè)人交易(定額備用金)

(2)以現(xiàn)金形式給予員工的公務(wù)用車補(bǔ)貼按以下方式處理：

借：管理費(fèi)-公務(wù)費(fèi)

貸：銀行存款

這是處理賬目的正確方法嗎？如何正確處理賬目？

二

會計(jì)處理

根據(jù)財(cái)企[2009]242號第二條規(guī)定：“企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊福利已實(shí)行貨幣化的，每月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼計(jì)入職工工資總額，不再納入職工福利基金管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國家關(guān)于企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不再允許為職工購建住房�！�

因此，企業(yè)給予員工的通訊及車輛補(bǔ)貼核算如下：

情況1

進(jìn)行貨幣化改革，將企業(yè)職工工資薪金制度、固定通信和交通補(bǔ)貼納入工資薪金一并發(fā)放；

借：管理費(fèi)等。

貸款：應(yīng)付款-工資

借：應(yīng)付款-工資

貸：銀行存款

案例2

未貨幣化、納入企業(yè)職工工資薪金體系、憑票報(bào)銷的通訊、交通補(bǔ)貼：

借：管理費(fèi)等。

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)。

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：銀行存款

由上可知，企業(yè)給予員工的通訊和公務(wù)用車補(bǔ)貼的會計(jì)處理不當(dāng)。那么，如何正確處理這項(xiàng)業(yè)務(wù)呢？

三

稅務(wù)處理

工商所得稅

根據(jù)34號公告第一條規(guī)定：“納入企業(yè)職工工資薪金體系并隨工資薪金一并發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可以作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金費(fèi)用，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)滿足上述條件的福利補(bǔ)貼，視同國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算稅前扣除。”

因此，納入企業(yè)職工工資薪金體系，與工資薪金一并支付的固定通訊、交通補(bǔ)貼，符合合理工資薪金要求的，可以作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。不能同時(shí)滿足合理工資薪金條件的，視同職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

注：問題中，個(gè)人發(fā)票報(bào)銷的電話費(fèi)的通訊工具所有者為個(gè)人，無法區(qū)分發(fā)生的通訊費(fèi)是用于個(gè)人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營，無法判斷其支出是否與企業(yè)的收入相關(guān)，無法在企業(yè)所得稅稅前扣除。

個(gè)人所得稅

根據(jù)國稅發(fā)[1999]58號文件規(guī)定：“對個(gè)人因公務(wù)用車和通信制度改革取得的公務(wù)用車和通信補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，征收個(gè)人所得稅。按月繳納的，當(dāng)月“工資、薪金”所得征收個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到當(dāng)月，與當(dāng)月“工資、薪金”所得合并，征收個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由省稅務(wù)局根據(jù)

山西省稅務(wù)局2020年第10號公告規(guī)定：“個(gè)人因通信體制改革取得的通信補(bǔ)貼收入，每月不超過500元的，可作為公務(wù)支出扣除；超出部分并入當(dāng)月工資，按“工資、薪金”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。”

《山西省省直機(jī)關(guān)公務(wù)用車制度改革實(shí)施方案》:“廳(局)級每人每月1625元；科級每人每月1000元；科級及以下每人每月625元�！�

因此，企業(yè)應(yīng)關(guān)注支付給員工的通訊補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼是否超過公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，超出部分應(yīng)并入當(dāng)月工資，按“工資、薪金”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)要注意地方稅務(wù)局的規(guī)定。