合伙企業(yè)是否結(jié)轉(zhuǎn)今年的利潤(rùn)？

第一，要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。在利潤(rùn)表中，所得稅費(fèi)用在凈利潤(rùn)之后填列。

二、條目如下：

1.企業(yè)所得稅的計(jì)提

借：所得稅費(fèi)用xxx

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅xxx

2.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)-企業(yè)所得稅xxx

貸款：所得稅費(fèi)用xxx

3.付款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅xx

貸款：銀行存款xx

3.所得稅費(fèi)用也屬于費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)就是把所有的收入和所有的費(fèi)用沖抵，然后獲得凈利潤(rùn)。既然所得稅費(fèi)用也屬于費(fèi)用，當(dāng)然也要納入計(jì)算。

本年抵銷(xiāo)的利潤(rùn)，如果是借方，則為虧損，如果是貸方，則為盈利。無(wú)論是盈利還是虧損，最終都要轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益項(xiàng)下的未分配利潤(rùn)。

應(yīng)交所得稅科目設(shè)置：

1.所得稅科目

企業(yè)應(yīng)在損益科目中設(shè)置‘5701所得稅’科目(外商投資企業(yè)帳號(hào)為5241)，按規(guī)定計(jì)算當(dāng)期損益扣除的所得稅。本科目借方反映從當(dāng)期損益中扣除的所得稅，貸方反映期末轉(zhuǎn)入‘當(dāng)期利潤(rùn)’科目的所得稅。

2.遞延稅款賬戶(hù)

企業(yè)應(yīng)在負(fù)債中增加' 2341遞延稅款'科目(外商投資企業(yè)科目編號(hào)為2301)，計(jì)算因時(shí)間性差異導(dǎo)致的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅收收入的差額以及后續(xù)期間的再銷(xiāo)售金額所影響的稅額。

“遞延稅款”科目的貸方金額反映企業(yè)當(dāng)期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于稅收收入的金額，以及當(dāng)期確認(rèn)的時(shí)間性差異的稅收影響的借方金額；借方金額反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于稅收收入對(duì)納稅影響的時(shí)間性差異的金額。

以及本次轉(zhuǎn)售確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅的影響的抵免額；期末貸方(或借方)余額，反映尚未轉(zhuǎn)售的時(shí)間性差異稅金額。

采用負(fù)債法時(shí)，“遞延稅款”賬戶(hù)的借方或貸方金額也反映了因稅率變化或開(kāi)征新稅項(xiàng)而調(diào)整的遞延稅款金額。

【例】B公司20個(gè)損益科目年末余額如下(企業(yè)采用報(bào)表法結(jié)轉(zhuǎn)年末損益科目，所得稅稅率為25):

結(jié)賬前賬戶(hù)名稱(chēng)余額

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000000元(貸款)

其他業(yè)務(wù)收入70萬(wàn)元(貸款)

公允價(jià)值變動(dòng)損益150，000元(貸款)

投資收益60萬(wàn)元(貸款)

營(yíng)業(yè)外收入5萬(wàn)元(貸款)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元(借款)

其他業(yè)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元(借款)

營(yíng)業(yè)稅及附加8萬(wàn)元(借)

銷(xiāo)售費(fèi)用50萬(wàn)元(借款)

管理費(fèi)77萬(wàn)元(借)

財(cái)務(wù)費(fèi)用：20萬(wàn)元(借款)

資產(chǎn)減值損失10萬(wàn)元(借入)

營(yíng)業(yè)外支出25萬(wàn)元(借款)

B公司應(yīng)準(zhǔn)備以下會(huì)計(jì)分錄：用于結(jié)轉(zhuǎn)2010年末的本年利潤(rùn)。

(1)將各種損益科目的年末余額轉(zhuǎn)入‘本年利潤(rùn)’科目：

各種收入和利潤(rùn)科目的結(jié)轉(zhuǎn)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000000。

其他業(yè)務(wù)收入70萬(wàn)

公允價(jià)值變動(dòng)損益150000

投資收益60萬(wàn)

營(yíng)業(yè)外收入50000

貸款：今年利潤(rùn)7500000

結(jié)轉(zhuǎn)各種費(fèi)用和損失科目。

借：今年的利潤(rùn)6300000

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000000

其他業(yè)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)

營(yíng)業(yè)稅及附加8萬(wàn)元

銷(xiāo)售費(fèi)用50萬(wàn)

管理費(fèi)用77萬(wàn)

財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)

資產(chǎn)減值損失100，000

營(yíng)業(yè)外支出250000

(2)上述結(jié)轉(zhuǎn)后，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為120萬(wàn)元，為“本年利潤(rùn)”科目發(fā)生的貸方總額750萬(wàn)元減去發(fā)生的借方總額630萬(wàn)元。

(3)假設(shè)B公司2010年沒(méi)有所得稅調(diào)整因素。

(4)應(yīng)納所得稅=120萬(wàn) 25=30萬(wàn)元。

所得稅費(fèi)用的確認(rèn)：

借：公司

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