保險金的處理

齊河的養(yǎng)老保險是按照職工工資的一定比例向社會保險機構(gòu)繳納的。其中，單位承擔(dān)一部分，個人承擔(dān)一部分，個人承擔(dān)的部分由單位代扣，一般當(dāng)期繳納。所以在繳費的時候，員工應(yīng)該繳納的部分，應(yīng)該由單位先承擔(dān)。

1.本期付款的會計處理

借：管理費——養(yǎng)老保險費(注：單位負(fù)擔(dān)部分)

其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險費(注：個人負(fù)擔(dān)部分)

貸：銀行存款

2.發(fā)放工資時，單位支付的部分予以收回，并從職工工資中扣除進行賬務(wù)處理。

借方：應(yīng)付職工。

貸：其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險費

3.如果當(dāng)期沒有支付。

(1)現(xiàn)行會計處理

借：管理費——養(yǎng)老保險費

貸款：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險費

(2)發(fā)放工資時，應(yīng)扣除個人應(yīng)繳納的部分。

借方：應(yīng)付職工。

貸款：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險費

4.今后企業(yè)代扣養(yǎng)老金的會計處理交給勞動和社會保障部門。

借：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險費

貸：銀行存款

企業(yè)會計制度要求基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、住房公積金、失業(yè)保險在“其他應(yīng)付款”中核算，員工個人負(fù)擔(dān)一般從工資中扣除。其他應(yīng)付款是指企業(yè)應(yīng)付的除稅金和股利以外的其他應(yīng)付款，包括應(yīng)付教育費附加、應(yīng)付礦產(chǎn)資源補償費、應(yīng)付住房公積金等。雖然基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保障支出在其他應(yīng)付款中沒有明確核算，但很多行業(yè)的會計人員都通過其他應(yīng)付款核算了這部分社會保障支出。

根據(jù)財政部規(guī)定，各類企業(yè)按照《學(xué)樂佳人民共和國勞動法》和國家有關(guān)規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、基本醫(yī)療保險等社會保險統(tǒng)籌，為職工繳納的基本醫(yī)療保險費以外的社會保險費作為勞動保險費計入成本(費用)，為職工繳納的基本醫(yī)療保險費從應(yīng)付福利費中列支；職工個人繳納的社會保險費，從職工個人應(yīng)繳納的工資中代扣代繳。

本條規(guī)定了辦理社會保險費的基本原則。一、執(zhí)行本通知規(guī)定的企業(yè)包括各種類型和所有制的企業(yè)；二是企業(yè)負(fù)擔(dān)的基本醫(yī)療保險，計提時，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“其他應(yīng)付款”；三是企業(yè)承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險。雖然文件中只提到“作為勞動保險費計入成本(費用)中”，但并沒有明確在哪個具體的成本、費用賬戶中，但由于社會保險費是國家統(tǒng)一支付的費用，不屬于工資總額的組成部分，也不屬于生產(chǎn)成本中的直接人工，所以應(yīng)直接作為期間費用記入管理費用賬戶。支取時，借記“管理費用”，貸記“其他應(yīng)付款”；四是職工承擔(dān)的社會保險費由企業(yè)代扣代繳。從職工工資中扣繳時，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“其他應(yīng)付款——職工個人保險費”。

簡而言之，企業(yè)的工資和養(yǎng)老保險費應(yīng)隨生產(chǎn)產(chǎn)出和其他成本一起結(jié)轉(zhuǎn)，其扣除也與相應(yīng)的生產(chǎn)和其他成本要素相一致，與收入相稱，從而理解“支付”和“給付”的含義，進行應(yīng)進行的會計和稅務(wù)操作。