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權益法分紅會計分錄

2023-03-01 10:22:06深圳會計培訓

1.在確認投資成本時,如果取得成本大于份額(按持股比例計算的被投資單位所有者權益的公允價值),則不調整投資成本。借:長期股權投資(成本)。

貸款:一種資產(如銀行存款)

否則進行調整,差額計入營業(yè)外收入,借:長期股權投資(成本)。

貸款:一種資產(如銀行存款)

非營業(yè)收入

2.在接受被投資單位投資前收到被投資單位已實現(xiàn)的利潤分紅時,會計分錄如下:

借方:應收股利

貸款:長期股權投資(成本)

3.被投資單位實現(xiàn)凈利潤時的會計分錄;借:長期股權投資(損益調整)

貸款:投資收益

(當損失發(fā)生時,作相反的會計分錄。長期股權投資賬面價值不足沖減的,沖減長期應收款,超過持股比例的部分一般不承擔責任。事先約定責任的,超出部分作為預計負債處理(貸)。

4.被投資單位宣告分紅時的會計分錄;借方:應收股利

貸款:長期股權投資(損益調整)

5.收到現(xiàn)金股利時,會計分錄:借記:銀行存款。

貸項:應收股利

以上計算具體數(shù)額時,應以持股比例為準。

6.當所有者權益因凈損益以外的原因發(fā)生變動時(如交易性資產公允價值增加),會計分錄:長期股權投資(其他權益變動)。

貸款:資本公積(其他資本公積)

(這是所有者權益增加時的處理;如果減少,則相反。)

7.當長期股權投資的可收回金額低于賬面余額時,計提資產減值準備。會計分錄:

借方:資產減值損失

貸款:長期股權投資減值準備

8.處置長期股權投資時,將收到的款項與長期股權投資的賬面價值的差額計入投資收益(前者大于后者,投資收益在出借人,后者大于前者,投資收益在借款人)。如果已經計提減值準備,那么將減值準備放在借款人,然后將以前的資本公積(其他資本公積)轉入投資收益。應按實際處置的長期股權投資的比例計算。以下是各種情況。

借:銀行存款(假設現(xiàn)金購買)

長期股權投資減值

貸:——長期股權投資成本

——損益調整

——其他權益變動

投資收益(假設價格大于長期股權投資的賬面價值)

借:資本公積(其他資本公積)

貸款:投資收益

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