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權(quán)益法分紅會(huì)計(jì)分錄

2023-03-01 10:22:06深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

1.在確認(rèn)投資成本時(shí),如果取得成本大于份額(按持股比例計(jì)算的被投資單位所有者權(quán)益的公允價(jià)值),則不調(diào)整投資成本。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(成本)。

貸款:一種資產(chǎn)(如銀行存款)

否則進(jìn)行調(diào)整,差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(成本)。

貸款:一種資產(chǎn)(如銀行存款)

非營(yíng)業(yè)收入

2.在接受被投資單位投資前收到被投資單位已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)分紅時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:

借方:應(yīng)收股利

貸款:長(zhǎng)期股權(quán)投資(成本)

3.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄;借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(損益調(diào)整)

貸款:投資收益

(當(dāng)損失發(fā)生時(shí),作相反的會(huì)計(jì)分錄。長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值不足沖減的,沖減長(zhǎng)期應(yīng)收款,超過(guò)持股比例的部分一般不承擔(dān)責(zé)任。事先約定責(zé)任的,超出部分作為預(yù)計(jì)負(fù)債處理(貸)。

4.被投資單位宣告分紅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄;借方:應(yīng)收股利

貸款:長(zhǎng)期股權(quán)投資(損益調(diào)整)

5.收到現(xiàn)金股利時(shí),會(huì)計(jì)分錄:借記:銀行存款。

貸項(xiàng):應(yīng)收股利

以上計(jì)算具體數(shù)額時(shí),應(yīng)以持股比例為準(zhǔn)。

6.當(dāng)所有者權(quán)益因凈損益以外的原因發(fā)生變動(dòng)時(shí)(如交易性資產(chǎn)公允價(jià)值增加),會(huì)計(jì)分錄:長(zhǎng)期股權(quán)投資(其他權(quán)益變動(dòng))。

貸款:資本公積(其他資本公積)

(這是所有者權(quán)益增加時(shí)的處理;如果減少,則相反。)

7.當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面余額時(shí),計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)分錄:

借方:資產(chǎn)減值損失

貸款:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

8.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),將收到的款項(xiàng)與長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益(前者大于后者,投資收益在出借人,后者大于前者,投資收益在借款人)。如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備,那么將減值準(zhǔn)備放在借款人,然后將以前的資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)入投資收益。應(yīng)按實(shí)際處置的長(zhǎng)期股權(quán)投資的比例計(jì)算。以下是各種情況。

借:銀行存款(假設(shè)現(xiàn)金購(gòu)買)

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值

貸:——長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

——損益調(diào)整

——其他權(quán)益變動(dòng)

投資收益(假設(shè)價(jià)格大于長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值)

借:資本公積(其他資本公積)

貸款:投資收益

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