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有社保計(jì)提工資的會(huì)計(jì)分錄

2023-02-28 11:22:52深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

  一、工資基礎(chǔ)分錄

  借:生產(chǎn)成本-工資

  制造費(fèi)用-工資

  管理費(fèi)用-工資

  銷(xiāo)售費(fèi)用-工資

  貸:應(yīng)付職工薪酬-工資

  借:應(yīng)付職工薪酬-工資

  貸:銀行存款

  其他應(yīng)收款-代扣員工負(fù)擔(dān)社保

  其他應(yīng)收款-代扣員工負(fù)擔(dān)公積金

  應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

  問(wèn):個(gè)人承擔(dān)社保計(jì)入其他應(yīng)收款還是其他應(yīng)付款?

  先交社保,后發(fā)工資,計(jì)入其他應(yīng)收款

  先發(fā)工資,后交社保,計(jì)入其他應(yīng)付款

  借:生產(chǎn)成本-社保

  制造費(fèi)用-社保

  管理費(fèi)用-社保

  銷(xiāo)售費(fèi)用-社保

  貸:應(yīng)付職工薪酬-社保

  借:應(yīng)付職工薪酬-社保

  其他應(yīng)收款-代扣員工負(fù)擔(dān)社保

  貸:銀行存款

  借:生產(chǎn)成本-公積金

  制造費(fèi)用-公積金

  管理費(fèi)用-公積金

  銷(xiāo)售費(fèi)用-公積金

  貸:應(yīng)付職工薪酬-公積金

  借:應(yīng)付職工薪酬-公積金

  其他應(yīng)收款-代扣員工負(fù)擔(dān)公積金

  貸:銀行存款

  借:應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

  貸:銀行存款

  二、工資擴(kuò)展分錄

  員工工資9000元,遲到扣款200元,實(shí)發(fā)8800元

  借:管理費(fèi)用-工資 8800

  貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 8800

  借:應(yīng)付職工薪酬-工資 8800

  貸:銀行存款 8800

  員工工資9000元,遲到扣款200元,用于集體聚餐

  借:管理費(fèi)用-工資 9000

  貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 9000

  借:應(yīng)付職工薪酬-工資 9000

  貸:銀行存款 8800

  其他應(yīng)付款 200

  員工工資9000元,實(shí)際發(fā)放8800元,多計(jì)提200元

  借:管理費(fèi)用-工資 9000

  貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 9000

  借:應(yīng)付職工薪酬-工資 8800

  貸:銀行存款 8800

  借:管理費(fèi)用-工資 -200

  貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 -200

  規(guī)則:少補(bǔ)多沖紅

  員工工資12000元,個(gè)人負(fù)擔(dān)社保公積金1800元,個(gè)稅156元,實(shí)發(fā)10044元,申報(bào)個(gè)稅扣除了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,實(shí)際繳納了126元個(gè)稅,應(yīng)交個(gè)人所得稅余額為30元。

  借:管理費(fèi)用-工資 12000

  貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 12000

  借:應(yīng)付職工薪酬-工資 12000

  貸:銀行存款 10044

  其他應(yīng)付款-個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保公積金 1800

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 156

  將多扣的30元個(gè)稅退還給員工

  借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 30

  貸:銀行存款 30

  或者暫不處理,等下月少扣員工個(gè)稅30元

  員工工資10000元,個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保1800元,約定員工負(fù)擔(dān)的社保由公司承擔(dān),實(shí)際到手的工資為10000元。

  借:管理費(fèi)用-工資 11800

  貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 11800

  借:應(yīng)付職工薪酬-工資 11800

  貸:銀行存款 10000

  其他應(yīng)付款-個(gè)人負(fù)擔(dān)社保公積金 1800

  三、工資個(gè)稅計(jì)算

  工資薪金所得“累計(jì)預(yù)扣法”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅計(jì)算

  1、計(jì)算公式

  本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

  累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

  其中∶累計(jì)減除費(fèi)用,按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

  2、例題

  某職員入職2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元每月減除費(fèi)用5000元,“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除為4500元,享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元,沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況,以前三個(gè)月為例,應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額︰

  1月份:(30000- 5000-4500-2000)x 3=555元;

  2月份:(30000 x2-5000x2-4500x2-2000x 2)x 10-2520 -555 =625元;

  3月份∶(30000 x3 - 5000x3 -4500x3 - 2000x 3)x 10-2520 -555-625=1850元;

  注意:

  如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí),暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí),由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補(bǔ)。


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