調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額會計(jì)分錄怎么處理,進(jìn)項(xiàng)稅額會計(jì)分錄調(diào)整方法與步驟
調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額會計(jì)分錄處理
調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額是指在企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算時(shí),根據(jù)實(shí)際情況對已經(jīng)認(rèn)定的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整,以準(zhǔn)確反映企業(yè)應(yīng)該獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額。
通常情況下,企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額是在購買商品或服務(wù)時(shí)支付的增值稅。然而,根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)僅能扣除合法、合規(guī)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,如果企業(yè)在購買商品或服務(wù)時(shí)遇到以下情況,需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整:
- 發(fā)票丟失或損壞,無法提供有效的進(jìn)項(xiàng)稅額憑證;
- 購買的商品或服務(wù)與企業(yè)的經(jīng)營范圍無關(guān),無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
- 購買的商品或服務(wù)用于非生產(chǎn)經(jīng)營活動,無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
- 購買的商品或服務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
根據(jù)調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額的具體情況,一般可分為以下兩種會計(jì)分錄處理方式:
1.沖銷原分錄方式
如果企業(yè)已經(jīng)記錄了原始的進(jìn)項(xiàng)稅額分錄,需要進(jìn)行沖銷和重新調(diào)整的情況,可以采用沖銷原分錄的方式。處理分錄如下:
借:進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整(資產(chǎn)類科目)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額(負(fù)債類科目)
2.單獨(dú)處理方式
如果企業(yè)還沒有記錄原始的進(jìn)項(xiàng)稅額分錄,或者需要單獨(dú)處理某些調(diào)整情況,可以采用單獨(dú)處理方式。處理分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)(負(fù)債類科目)
貸:進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整(資產(chǎn)類科目)
舉例回答
假設(shè)某企業(yè)購買了一批存貨,并支付了5000元的增值稅。后來發(fā)現(xiàn)這批存貨是無法用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的,無法享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。那么根據(jù)調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額的情況,會計(jì)分錄處理如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)(負(fù)債類科目) 5000元
貸:進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整(資產(chǎn)類科目) 5000元
通過以上會計(jì)分錄處理,對應(yīng)的應(yīng)交稅費(fèi)賬戶增加5000元,進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整賬戶減少5000元,準(zhǔn)確反映了企業(yè)無法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。






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