跨境電商綜合稅如何賬務(wù)處理?

《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進出口商品有關(guān)監(jiān)管事宜的公告》(海關(guān)總署公告20第26號)、《財政部、海關(guān)總署、關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的通知》關(guān)稅[2016]18號)出臺后,境內(nèi)個人消費者通過跨境電商平臺購物,需按進口貨物征收關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅與消費稅.

根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策,個人單筆交易限值人民幣2000元,個人年度交易限值人民幣20000元.在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品,關(guān)稅稅率暫設(shè)為0;進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅按法定應(yīng)納稅額的70征收.計算規(guī)則如下:

稅費 = 購買單價 × 件數(shù) × 跨境電商綜合稅率

跨境電商綜合稅率 =(消費稅率 2B 增值稅率)/(1 - 消費稅率)× 70

超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易,以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品,均按照一般貿(mào)易方式全額征稅.

在跨境電商交易中,個人消費者是進口貨物的納稅義務(wù)人,電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人.實務(wù)中,一般由電子商務(wù)平臺或電子商務(wù)企業(yè)(賣家)代收代繳,境內(nèi)消費者支付的款項中包含了進口環(huán)節(jié)的各項稅收.對此,會計電商企業(yè)代收代繳的跨境電商綜合稅分錄應(yīng)為:

1.代收跨境電商綜合稅

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)付款-代收代繳綜合稅

2.向征稅機關(guān)上繳稅款

借:其他應(yīng)付款-代收代繳綜合稅

貸:銀行存款