收到以前年度時(shí)間開(kāi)的固定資產(chǎn)發(fā)票該如何做賬？

　　甲公司分期按揭生產(chǎn)線于2022年3月還完，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)線當(dāng)初未列入固定資產(chǎn)，賬上根本沒(méi)有此條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線當(dāng)初是2019年1月簽訂購(gòu)銷合同，付了首付，剩余分3年還清。當(dāng)初簽訂購(gòu)銷合同是私人名義（簡(jiǎn)稱張三），分期按揭是張三賬戶（張三在指定銀行開(kāi)戶，與銀行簽相關(guān)協(xié)議自動(dòng)扣款），發(fā)票又是開(kāi)給甲公司的，給張三賬戶轉(zhuǎn)款的記錄也顯示是甲公司在往此賬戶轉(zhuǎn)；還完分期按揭款，甲公司、張三、賣生產(chǎn)線的企業(yè)一起簽了協(xié)議證明生產(chǎn)線的產(chǎn)權(quán)是甲公司的，以前甲公司的一般戶向張三轉(zhuǎn)款，處理成個(gè)人往來(lái)款 。

　　問(wèn)題：

　　1.甲公司現(xiàn)在收到發(fā)票原件，之前應(yīng)入賬但未入賬，此生產(chǎn)線能否在2022年4月按固定資產(chǎn)入賬？

　　2.能按固定資產(chǎn)做賬的話，假設(shè)開(kāi)票金額150萬(wàn)，此固定資產(chǎn)按原值入賬還是原值扣減2019.2-2022.3累計(jì)折舊的凈值做賬 假如按凈值做賬，差額記入什么會(huì)計(jì)科目？

　　3.分期按揭會(huì)多還18萬(wàn)，這18萬(wàn)應(yīng)記入什么會(huì)計(jì)科目？

　　解答：

　　按照提問(wèn)的描述，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，而且是重大的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，企業(yè)如果是執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的話就需要追溯調(diào)整。

　�。ㄒ唬┱�確的會(huì)計(jì)分錄

　　分期付款購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，正確的會(huì)計(jì)分錄是：

　　1.支付首付款，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)（公允價(jià)值，也就是付現(xiàn)購(gòu)買的市場(chǎng)價(jià)）

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（首付款取得的增值稅專用發(fā)票上的稅額）

　　應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（后續(xù)分期支付款項(xiàng)可取得的進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額）

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-xx（后續(xù)需要分期支付的款項(xiàng)）

　　銀行存款（首付款）

　　說(shuō)明：提問(wèn)中的“分期按揭會(huì)多還18萬(wàn)，這18萬(wàn)應(yīng)記入什么會(huì)計(jì)科目？”——就應(yīng)計(jì)入上述會(huì)計(jì)分錄中的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目（如可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，按不含稅金額）。

　　2.在分期付款期間按照實(shí)際利率分?jǐn)偂拔创_認(rèn)融資費(fèi)用”科目：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　3.分期付款：

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-xx

　　貸：銀行存款

　　4.分期付款后收到增值稅專用發(fā)票確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　5.分期付款期間固定資產(chǎn)投入使用按規(guī)定計(jì)提折舊：

　　借：制造費(fèi)用等

　　貸：累計(jì)折舊

　　（二）會(huì)計(jì)差錯(cuò)的追溯調(diào)整

　　由于現(xiàn)在已經(jīng)是屬于對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整，不再重復(fù)正確的會(huì)計(jì)分錄，只需要調(diào)整最后結(jié)果。

　　1.調(diào)整確認(rèn)固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)（按當(dāng)初的公允價(jià)值）

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（假定是專票且可以抵扣）

　　以前年度損益調(diào)整（差額）

　　貸：累計(jì)折舊（按照漏記3年的折舊計(jì)算）

　　其他應(yīng)收款-xx（個(gè)人往來(lái)）

　　2.調(diào)整會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)企業(yè)所得稅的影響：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　說(shuō)明：分期付款購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提的折舊可以稅前扣除，因?yàn)闀?huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致沒(méi)有稅前扣除的，可以按規(guī)定進(jìn)行追補(bǔ)扣除。

　　3.調(diào)整會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)于所有者權(quán)益的影響：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　盈余公積

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　回家過(guò)年放了8天假，今天是第6天了，后天就要上班去了，到家里最孤獨(dú)的就是我的母親，最辛苦的也是我的母親，最牽掛我的更是我的母親，除了陪伴我沒(méi)能幫上母親的忙，包括做年夜飯、準(zhǔn)備過(guò)年物資等，我很慚愧，看著母親頭上的白發(fā)又多了不少，臉上的老年斑也開(kāi)始增多，我真的很擔(dān)心她老人家，其實(shí)老婆孩子靠不住，我真想出門時(shí)把母親一起帶上，可我目前真的沒(méi)有這個(gè)能力，心有余而力不足的現(xiàn)實(shí)一直在困擾我?guī)讉�(gè)十年，仔細(xì)回想這么些年我都是怎么混成這樣的？一句話：選錯(cuò)了伴侶，也走錯(cuò)了路。

　　不過(guò)還算好吧！我現(xiàn)在努力還有機(jī)會(huì)，正確看待當(dāng)下的處境，化壓力為拼搏的動(dòng)力，知行合一，今年努力，加油！