一、工資的結(jié)算和支付均通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。預(yù)付工資的會計分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬工資、福利、津貼和補(bǔ)貼
貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金
二、說明
1、“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況。該科目的貸方登記已分配計入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額,借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額,包括扣還的款項(xiàng)等;該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
2、無論是先計提后發(fā)放還是先預(yù)支后計提,該科目的借貸方登錄的內(nèi)容是不變的。
(1)計提應(yīng)付工資時,根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,將應(yīng)確認(rèn)的職工工資薪酬,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼”科目。
(2)實(shí)際向職工支付工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等時,借記“應(yīng)付職工薪酬工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
(3)企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個人所得稅等),借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅”等科目。