應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備引起的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)如何處理?
比如:2010年末計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備
借:資產(chǎn)減值損失-壞賬準(zhǔn)備
貸:壞賬準(zhǔn)備
同時壞賬準(zhǔn)備計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用
在2011和2012年度應(yīng)收賬款已經(jīng)全部收會計(jì)處理
沖回壞賬準(zhǔn)備
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
沖回計(jì)提的遞延所得稅資產(chǎn)
借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
到此為止就行了.不用做以前年度損益調(diào)整.
另外,你做的損益調(diào)整的分錄,沒考慮企業(yè)所得稅的調(diào)整,所以不完整或不正確.
調(diào)整2010年度的未分配利潤
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配----未分配利潤
應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)交企業(yè)所得稅
調(diào)整盈余公積
借:利潤分配-提取法定盈余公積
貸:盈余公積 -法定盈余公積
以上就是小編針對【應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備引起的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)如何處理】這個問題進(jìn)行的解答,希望對您幫助,如果想了解學(xué)習(xí)更多會計(jì)實(shí)操、稅收實(shí)務(wù)問題,可以關(guān)注“中國會計(jì)網(wǎng)”,進(jìn)入會計(jì)實(shí)務(wù)交流群,免費(fèi)答疑! 『虽N壞賬遞延資產(chǎn)是否要轉(zhuǎn)回,遞延資產(chǎn)資產(chǎn),也是需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的,核銷壞賬準(zhǔn)備的時候,遞延資產(chǎn)是需要轉(zhuǎn)回的。如果不太了解沒有關(guān)系,本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息,請大家參考。
核銷壞賬遞延資產(chǎn)是否要轉(zhuǎn)回
答:因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定壞賬準(zhǔn)備是不允許所得稅前扣除的,只有在以后期間實(shí)際發(fā)生時才按實(shí)際發(fā)生的壞賬扣除,所以壞賬準(zhǔn)備增加不會使得應(yīng)納稅所得額減少。這里補(bǔ)提了壞賬準(zhǔn)備,因而形成可抵減時間性差異40萬元,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”。
以后如果核銷壞賬,則借:壞賬準(zhǔn)備 40貸:應(yīng)收賬款 40
假如到年末利潤總額100萬,無其他納稅調(diào)整,則借:所得稅費(fèi)用 25貸:遞延所得稅資產(chǎn) 10應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 15
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備對納稅調(diào)整的影響
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)入資產(chǎn)減值損失的借方,影響營業(yè)利潤,利潤總額,但是在計(jì)算所得稅時,稅法不認(rèn)同,要在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上納稅調(diào)增。當(dāng)壞賬實(shí)際發(fā)生時,稅法允許扣除,未來少交稅,就形成了企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn),即遞延所得稅資產(chǎn)。
、儆(jì)提壞賬準(zhǔn)備
借:資產(chǎn)減值損失10萬
貸:壞賬準(zhǔn)備 10萬
影響遞延所得稅資產(chǎn)
借:遞延所得稅資產(chǎn) 2。5萬
貸:所得稅費(fèi)用 2。5萬
、谵D(zhuǎn)回多提壞賬準(zhǔn)備
借:壞賬準(zhǔn)備 2萬
貸:資產(chǎn)減值損失 2萬
影響遞延所得稅資產(chǎn)
借:所得稅費(fèi)用0。5萬
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 0。5萬
③實(shí)際發(fā)生壞賬3萬
借:壞賬準(zhǔn)備 3萬
貸:應(yīng)收賬款 3萬
影響遞延所得稅資產(chǎn)
借:所得稅費(fèi)用0。75萬
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 0。75萬
計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備按照稅法規(guī)定,不可以在稅前扣除,只有在實(shí)際發(fā)生損失的當(dāng)期才可以稅前扣除。壞賬準(zhǔn)備在賬務(wù)上計(jì)入當(dāng)期損益,沖減當(dāng)期會計(jì)利潤,但是稅法不認(rèn)同這一做法,所有在計(jì)算當(dāng)期企業(yè)所得稅時要在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上納稅調(diào)增,同時產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。
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