應收賬款計提的壞賬準備引起的遞延所得稅資產(chǎn)應如何處理?
比如:2010年末計提了壞賬準備
借:資產(chǎn)減值損失-壞賬準備
貸:壞賬準備
同時壞賬準備計提遞延所得稅資產(chǎn)
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用
在2011和2012年度應收賬款已經(jīng)全部收會計處理
沖回壞賬準備
借:壞賬準備
貸:資產(chǎn)減值損失
沖回計提的遞延所得稅資產(chǎn)
借:所得稅費用
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
到此為止就行了.不用做以前年度損益調(diào)整.
另外,你做的損益調(diào)整的分錄,沒考慮企業(yè)所得稅的調(diào)整,所以不完整或不正確.
調(diào)整2010年度的未分配利潤
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配----未分配利潤
應繳稅費---應交企業(yè)所得稅
調(diào)整盈余公積
借:利潤分配-提取法定盈余公積
貸:盈余公積 -法定盈余公積
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核銷壞賬遞延資產(chǎn)是否要轉回
答:因為稅法規(guī)定壞賬準備是不允許所得稅前扣除的,只有在以后期間實際發(fā)生時才按實際發(fā)生的壞賬扣除,所以壞賬準備增加不會使得應納稅所得額減少。這里補提了壞賬準備,因而形成可抵減時間性差異40萬元,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”。
以后如果核銷壞賬,則借:壞賬準備 40貸:應收賬款 40
假如到年末利潤總額100萬,無其他納稅調(diào)整,則借:所得稅費用 25貸:遞延所得稅資產(chǎn) 10應交稅費應交企業(yè)所得稅 15
計提壞賬準備對納稅調(diào)整的影響
計提壞賬準備,計入資產(chǎn)減值損失的借方,影響營業(yè)利潤,利潤總額,但是在計算所得稅時,稅法不認同,要在會計利潤的基礎上納稅調(diào)增。當壞賬實際發(fā)生時,稅法允許扣除,未來少交稅,就形成了企業(yè)的一項資產(chǎn),即遞延所得稅資產(chǎn)。
、儆嬏釅馁~準備
借:資產(chǎn)減值損失10萬
貸:壞賬準備 10萬
影響遞延所得稅資產(chǎn)
借:遞延所得稅資產(chǎn) 2。5萬
貸:所得稅費用 2。5萬
、谵D回多提壞賬準備
借:壞賬準備 2萬
貸:資產(chǎn)減值損失 2萬
影響遞延所得稅資產(chǎn)
借:所得稅費用0。5萬
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 0。5萬
、蹖嶋H發(fā)生壞賬3萬
借:壞賬準備 3萬
貸:應收賬款 3萬
影響遞延所得稅資產(chǎn)
借:所得稅費用0。75萬
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 0。75萬
計提的壞賬準備按照稅法規(guī)定,不可以在稅前扣除,只有在實際發(fā)生損失的當期才可以稅前扣除。壞賬準備在賬務上計入當期損益,沖減當期會計利潤,但是稅法不認同這一做法,所有在計算當期企業(yè)所得稅時要在會計利潤的基礎上納稅調(diào)增,同時產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。
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