電視廣告會(huì)計(jì)分錄

2023-02-27 11:29:25深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

　　廣告公司的會(huì)計(jì)分錄怎么做

　　在廣告公司做一名會(huì)計(jì)，需要了解一些會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做。下面是小編為你整理的廣告公司的會(huì)計(jì)分錄，希望對(duì)你有幫助。

　　廣告公司的會(huì)計(jì)分錄

　　1、戶外廣告制作費(fèi)用的核算

　　首先，設(shè)置反映廣告制作特點(diǎn)的會(huì)計(jì)賬戶。廣告制作過(guò)程的核算應(yīng)設(shè)“廣告制作”賬戶，核算廣告公司制作燈箱、霓虹燈、招牌、電子屏幕時(shí)所發(fā)生的與制作有關(guān)的各項(xiàng)設(shè)計(jì)費(fèi)、材料費(fèi)、人工費(fèi)以及借款利息等費(fèi)用;戶外廣告、電視廣告、禮品廣告等進(jìn)行成本核算均可通過(guò)該賬戶核算。

　　其次，明確區(qū)分實(shí)體制作與畫面內(nèi)容制作的關(guān)系。在實(shí)際中廣告公司有多種經(jīng)營(yíng)模式，其一是先做好戶外實(shí)體，然后招商，按客戶要求策劃、設(shè)計(jì)、制作廣告內(nèi)容;其二是實(shí)體與廣告內(nèi)容均按客戶的特殊要求制作。在核算時(shí)，第一種情況必須分別計(jì)入有關(guān)明細(xì)科目，由于戶外實(shí)體往往使用時(shí)間要在一年以上，費(fèi)用必須按期攤銷;而廣告內(nèi)容的制作因客戶的需求而定，如果無(wú)客戶時(shí)，則無(wú)此費(fèi)用。因而兩者發(fā)生的費(fèi)用在攤銷時(shí)不可能一致。

　　再次，制作過(guò)程及以后各期所支付的占地使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入“待攤費(fèi)用”。實(shí)務(wù)中廣告公司一般是分期支付占地使用費(fèi)，合同中均明確了占地時(shí)間，有一年兩年的，多數(shù)在五年以上，到期沒(méi)有特殊原因，公司會(huì)續(xù)租，繼續(xù)使用。由于各期入賬價(jià)值不能準(zhǔn)確計(jì)量，因此分期支付的占地資不應(yīng)作為資本性支出處理，只能在每年分期支付占地費(fèi)時(shí)，先計(jì)入“待攤費(fèi)用”賬戶，然后按照配比原則，分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用賬戶。

　　2、廣告制作成果的核算

　　由于制作成果表現(xiàn)形式較復(fù)雜，可以按用途和產(chǎn)權(quán)劃分以下情形核算。

　　(1)整體為客戶特別訂作，所有權(quán)為廣告公司所有。此類廣告多數(shù)規(guī)模較大、成本高、使用時(shí)間超過(guò)兩年，例如許多城市高層建筑上懸掛的大型廣告招牌。此類廣告通常是客戶按要求分期支付廣告使用費(fèi)，合同到期，可續(xù)約也可終止使用，廣告公司有權(quán)收回廣告招牌。廣告公司在制作完成時(shí)，先由“廣告制作”賬戶，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，第二步，借記“應(yīng)收租賃數(shù)”(租金+擔(dān)保余值)、“未擔(dān)保余值”科目，貸記“固定資產(chǎn)”(賬面值)、“未確認(rèn)融資收益”(借方與貸方之差)科目;第三步，按期收取租金和攤銷未確認(rèn)融資收益時(shí)，借記“銀行存款”、“未確認(rèn)融資收益”科目，貸記“應(yīng)收租賃款”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

　　(2)廣告實(shí)體與廣告內(nèi)容分別制作。首先，廣告公司統(tǒng)一規(guī)劃制作好燈箱、招牌(多數(shù)集中在市區(qū)主要路段，可美化市容，成批生產(chǎn))后，即可由“廣告制作”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”賬戶，然后與客戶洽談，依客戶要求制作廣告具體內(nèi)容，加工完成由“廣告制作”轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”(以廣告的合同時(shí)間為入賬時(shí)間)，最后按期計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用(以各自合理受益期為準(zhǔn))計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”(有確定客戶，與收入配比)、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”(無(wú)客戶)科目。

　　(3)小型戶外廣告，由于成本較低，數(shù)量較少，發(fā)生的費(fèi)用剛直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”賬戶。如宣傳畫、招貼小報(bào)。

　　廣告公司的材料會(huì)計(jì)分錄

　　1.如果原材料直接用于廣告制作上是可以這樣做：，

　　借：主營(yíng)業(yè)成本

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金;

　　2.如果公司管理需辦理原材料入庫(kù)手續(xù)，且材料不是直接用于廣告制作上，可做：

　　借：原材料

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金;

　　3.材料用于廣告.出庫(kù)做：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料

　　廣告公司的會(huì)計(jì)處理

　　一、會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理

　　由于廣告行業(yè)沒(méi)有相對(duì)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度，所以相關(guān)的賬務(wù)處理可以參考新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，下面主要就收入、成本、費(fèi)用以及相關(guān)的稅費(fèi)賬務(wù)處理進(jìn)行表述。

　　1、收入的核算

　　取得廣告收入或代理廣告收入時(shí)

　　借：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廣告收入

　　取得其他收入時(shí)(可根據(jù)具體收入設(shè)置相應(yīng)明細(xì)進(jìn)行核算)

　　借：現(xiàn)金或銀行存款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——其他收入

　　2、成本的核算

　　因取得廣告收入或代理廣告收入而發(fā)生的相關(guān)廣告成本或代理成本時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——廣告成本

　　貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等

　　因取得其他服務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)其他服務(wù)成本時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——其他服務(wù)成本

　　貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等

　　3、費(fèi)用的核算

　　發(fā)生有關(guān)的'費(fèi)用時(shí)

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　貸：現(xiàn)金、銀行存款等

　　4、相關(guān)稅費(fèi)的核算

　　計(jì)提營(yíng)業(yè)稅時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　貸：現(xiàn)金或銀行存款

　　計(jì)提城建稅時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

　　繳納城建稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

　　貸：現(xiàn)金或銀行存款

　　計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　繳納企業(yè)所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：現(xiàn)金或銀行存款

　　計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　繳納教育費(fèi)附加時(shí)

　　借：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　貸：現(xiàn)金或銀行存款

　　計(jì)提堤圍費(fèi)及文化建設(shè)費(fèi)時(shí)

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——綜合管理費(fèi)

　　貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交堤圍費(fèi)

　　——應(yīng)交文化建設(shè)費(fèi)

　　繳納堤圍費(fèi)及文化建設(shè)費(fèi)時(shí)

　　借：其他應(yīng)交款——應(yīng)交堤圍費(fèi)

　　——應(yīng)交文化建設(shè)費(fèi)

　　貸：現(xiàn)金或銀行存款

　　計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　繳納個(gè)人所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：現(xiàn)金或銀行存款

　　二、相關(guān)稅費(fèi)的計(jì)算

　　涉及廣告業(yè)稅費(fèi)有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、文化建設(shè)費(fèi)、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、堤圍費(fèi)等，具體計(jì)算如下：

　　1、有關(guān)概念

　　收入總額=廣告收入總額+其他收入

　　廣告收入總額=廣告收入+代理廣告收入

　　廣告收入凈額=廣告收入總額—代理廣告成本

　　收入凈額=廣告收入凈額+其他收入

　　2、營(yíng)業(yè)稅計(jì)算

　　營(yíng)業(yè)稅=收入凈額*5

　　3、企業(yè)所得稅計(jì)算

　　企業(yè)所得稅=收入總額*核定的稅率(以核定方式征收)

　　或企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額*33(以查賬方式征收)

　　5、城建稅及教育費(fèi)附加計(jì)算

　　城建稅=營(yíng)業(yè)稅額*7(比率按所在地區(qū)類別確定)

　　教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅額*4(比率按所在地區(qū)類別確定)

　　6、堤圍費(fèi)計(jì)算

　　堤圍費(fèi)=收入凈額*1‰

　　7、文化建設(shè)費(fèi)計(jì)算

　　文化建設(shè)費(fèi)=廣告收入凈額*3

　　8、個(gè)人所得稅計(jì)算

　　個(gè)人工資、薪金所得按《個(gè)人所得稅法》計(jì)算

　　三、注意的問(wèn)題

　　除所得稅外的其他稅費(fèi)的計(jì)算都涉及到代理廣告成本，但代理廣告成本能否抵減代理廣告收入的前提是，要從代理媒體或廣告公司取得廣告發(fā)票，并且取得的廣告發(fā)票分別要與本公司相應(yīng)廣告客戶逐筆對(duì)應(yīng)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查批準(zhǔn)，具體可咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)。

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　　廣告費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　廣告費(fèi)記入“銷售費(fèi)用”核算

　　1、如果不需攤銷

　　借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)

　　貸：銀行存款等

　　2、如果需攤銷

　　借：預(yù)付賬款——廣告費(fèi)

　　貸：銀行存款等

　　3、每月攤銷時(shí)

　　借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)

　　貸：預(yù)付賬款——廣告費(fèi)

　　銷售費(fèi)用指的是企業(yè)在銷售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。主要包括有保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

　　預(yù)付賬款指的是企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等,也是公司債權(quán)的組成部分。

　　廣告費(fèi)的構(gòu)成有哪些？

　　廣告成本一般指廣告活動(dòng)的總成本。一般來(lái)說(shuō)，廣告成本由直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩部分組成。

　　1、直接費(fèi)用的基本構(gòu)成：（1）廣告的調(diào)查費(fèi)用（2）廣告的設(shè)計(jì)費(fèi)和制作費(fèi)（3）廣告的媒體發(fā)布費(fèi)等；

　　2、間接費(fèi)用的基本構(gòu)成：（1）廣告人員的工資（2）辦公費(fèi)、管理費(fèi)、代理費(fèi)等；

　　華圖教育

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