自2022年1月1日起施行的《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務制度》提出,“具備條件的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織與村民委員會應當分設(shè)會計賬套和銀行賬戶!辈簧匍_始試行村社分賬核算的地方將村級組織運轉(zhuǎn)經(jīng)費納入村民委員會會計賬套的核算范圍,但筆者在工作中注意到,仍存在一些農(nóng)村財務人員對村級組織運轉(zhuǎn)經(jīng)費各項資金性質(zhì)理解不到位及管理使用不明晰的情況。在此,運用會計分錄詳細講解村級組織運轉(zhuǎn)經(jīng)費的賬務處理,以供參考。
一、村級組織運轉(zhuǎn)經(jīng)費的保障范圍和性質(zhì)
村級組織運轉(zhuǎn)經(jīng)費是村級基層組織活動和公共服務運行經(jīng)費的簡稱,包括村級辦公經(jīng)費、服務群眾專項經(jīng)費、黨組織活動經(jīng)費等3項經(jīng)費,以及財政撥付的村干部報酬。村級辦公經(jīng)費主要指必要的辦公用品費、水電費、差旅費、報刊征訂費、會議費、印刷費、交通費、通訊費、維修(護)費、村(居)務監(jiān)督費等開支。服務群眾經(jīng)費主要指村級組織用于村內(nèi)環(huán)境衛(wèi)生、社會治安、衛(wèi)生防疫、公共設(shè)施管理維護等方面的開支。黨組織活動經(jīng)費主要指用于基層黨組織開展組織生活、黨員干部教育培訓、激勵創(chuàng)先爭優(yōu)、走訪慰問、活動場所維護等方面的開支。
村級組織運轉(zhuǎn)經(jīng)費資金于上級財政無償撥付的專項經(jīng)費,具有純公益性、無償使用性的特點,不具有為村集體經(jīng)濟組織資產(chǎn)經(jīng)營增加收入的職能,也不屬于扶持集體經(jīng)濟組織增收專項撥款范圍,不能納入村集體經(jīng)濟組織賬內(nèi)核算,只能納入村民委員會賬內(nèi)核算。
二、村級組織運轉(zhuǎn)經(jīng)費的賬務處理
根據(jù)資金使用用途及歷年核算習慣,將村級組織運轉(zhuǎn)經(jīng)費中村級辦公經(jīng)費、干部報酬、其他辦公費等納入“管理費用”科目進行核算,將黨組織活動經(jīng)費、服務群眾經(jīng)費納入“其他支出”科目進行核算。按照實際需要,可以在“管理費用”科目下設(shè)立“辦公費”“村社干部報酬”“報刊征訂費”“交通通訊費”“會議補助”“其他辦公費”等二級明細科目;在“其他支出”科目下設(shè)立“黨組織活動經(jīng)費”“服務群眾經(jīng)費”等二級明細科目;在“服務群眾經(jīng)費”二級科目下可以設(shè)立“環(huán)境衛(wèi)生”“道路維修”“衛(wèi)生防疫”“公共設(shè)施”“自治項目”等三級明細科目進行輔助核算;在“黨組織活動經(jīng)費”二級科目下設(shè)立“教育培訓”“激勵創(chuàng)先爭優(yōu)”“走訪慰問”“場所維護”“其他支出”等三級明細科目。
這里就幾筆經(jīng)濟業(yè)務會計核算簡介如下:
1. 收到村級運轉(zhuǎn)經(jīng)費
依據(jù)村民委員會出具的收款收據(jù)和銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬
借:銀行存款
貸:補助收入村級運維費
2. 支付黨報黨刊費用
依據(jù)黨報黨刊訂閱收款收據(jù)和銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬
借:管理費用報刊征訂費
貸:銀行存款
3. 支付村社干部報酬
依據(jù)村社干部領(lǐng)取報酬的收據(jù)、村民委員會支付村社干部的報酬支出憑證或簽字領(lǐng)取報酬的表冊、銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬
借:管理費用村社干部報酬
貸:銀行存款
4. 支付村辦公室水電氣費和購買打印紙張費
依據(jù)水電氣公司開具的專用發(fā)票和辦公用品銷售單位開具的購買紙張的完稅發(fā)票及附件等入賬
借:管理費用辦公費
貸:銀行存款
5. 支付會議補助
依據(jù)參會人員領(lǐng)取會議補助的表冊和銀行存款提現(xiàn)憑證入賬
借:現(xiàn)金
貸:銀行存款
借:管理費用會議補助
貸:現(xiàn)金
6. 支付村莊保潔費
依據(jù)村莊保潔協(xié)議、保潔員出具的收款收據(jù)和銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬
借:其他支出
服務群眾經(jīng)費
環(huán)境衛(wèi)生
貸:銀行存款
7. 支付村級道路排危費
依據(jù)村級道路排危工程協(xié)議或排危工程合同、工程驗收清單、工程結(jié)算清單、排危單位出具的完稅發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬
借:其他支出
服務群眾經(jīng)費
道路維修
貸:銀行存款
8. 支付慰問貧困黨員費
依據(jù)慰問貧困黨員花名冊及慰問金總額和銀行提現(xiàn)憑證入賬
借:現(xiàn)金
貸:銀行存款
借:其他支出
黨組織活動經(jīng)費
其他支出
貸:現(xiàn)金
9. 購買和建設(shè)群眾體育設(shè)備設(shè)施,如修建籃球場、購買乒乓球桌及球拍等
依據(jù)銷售體育設(shè)施及用品的單位開具的購買體育設(shè)施及用品的發(fā)票,或者修建體育設(shè)施的建修合同、驗收清單、結(jié)算清單及完稅發(fā)票等入賬
借:其他支出
服務群眾經(jīng)費
公共設(shè)施
貸:銀行存款
(作者單位:四川省射洪市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、射洪市香山鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)綜合服務中心)