公司對外捐贈支出，賬務(wù)上計(jì)入“營業(yè)外支出”。稅務(wù)處理上，主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅，對外捐贈貨物，涉及到增值稅視同銷售行為，需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額；企業(yè)所得稅方面，對外捐贈貨物，涉及企業(yè)所得稅視同銷售，需要確認(rèn)視同銷售收入，同時(shí)對外捐贈符合公益性捐贈的，可以在稅前限額扣除，非公益性捐贈支出，不得稅前扣除。滿足條件的公益性捐贈支出在不超過當(dāng)年年度利潤總額12的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。

　　賬務(wù)處理上，不區(qū)分公益性捐贈和非公益性捐贈，屬于捐贈的，均借計(jì)“營業(yè)外支出”，貸方根據(jù)實(shí)際捐贈的現(xiàn)金或庫存商品等確認(rèn)。需要注意若對外捐贈的是貨物，包括自產(chǎn)、委托加工或外購的貨物，無償贈送他人，增值稅均需要視同銷售，對外贈送視同銷售，確認(rèn)了銷項(xiàng)稅額，則贈送貨物對應(yīng)的購進(jìn)環(huán)節(jié)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額則準(zhǔn)予抵扣，無需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　對外捐贈現(xiàn)金賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款

　　對外捐贈貨物賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　企業(yè)所得稅方面，涉及兩個(gè)方面，一是是否需要視同銷售，二是稅前如何扣除。對外捐贈現(xiàn)金，不涉及視同銷售，納稅申報(bào)無需確認(rèn)視同銷售收入；對外捐贈貨物，由于貨物的所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，且不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入。

　　稅前扣除，區(qū)分公益性捐贈和非公益性捐贈，公益性捐贈限額稅前扣除；非公益性捐贈不得稅前扣除。公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及部分，用于規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。公益性捐贈注意憑財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市材質(zhì)部門監(jiān)（�。┲频墓�益事業(yè)捐贈票據(jù)稅前扣除，并留存?zhèn)洳�。納稅人直接向受贈人的捐贈，除了另有規(guī)定外，不得稅前扣除。

　　公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三個(gè)年度扣除。超過部分，本年度需要做納稅調(diào)增處理，實(shí)際扣除年度再做納稅調(diào)減處理。

　　企業(yè)在對公益性捐贈支出計(jì)算扣除時(shí)，注意應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。