某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17，退稅率 15，假設不設計信息問題。則相關(guān)賬務處理如下：

　　（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

　　借：原材料等科目 　5000000

　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 850000

　　貨：銀行存款　　 　5850000

　�。�2）產(chǎn)品外銷時，分錄為：

　　借：應收外匯賬款　　 　24000000

　　貨：主營業(yè)務收入　　　 24000000

　�。�3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

　　借：銀行存款 3510000

　　貨：主營業(yè)務收入 3000000

　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 510000

　�。�4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

　　不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17-15）=48（萬元）

　　借：產(chǎn)品銷售成本 　 480000

　　貨：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 480000

　�。�5）計算應納稅額

　　本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額 上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85 5-48）=9（萬元）

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。

　�。�6）實際繳納時

　　借：應交稅金——未交增值稅　　　　　　　90000

　　貨：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　90000（7）計算應免抵稅額

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15=360（萬元）

　　借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 3600000

　　貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 　　　　 3600000

　　納稅信用等級D是可以取消的。

　　根據(jù)《納稅信用等級評定管理試行辦法》第十五條規(guī)定，省一級或者市（地）一級或者縣（市）一級的國家稅務局和地方稅務局共同評定其所管轄的納稅人的納稅信用等級，兩個年度評定一次。

　　按照此評級辦法，納稅信用等級D的企業(yè)如果在兩年后的納稅信用評級中，納稅信用評分在20分以上的納稅人可以調(diào)整為C級。

　　辦法還規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為D級：

　�。ㄒ唬┚哂猩娑惙缸锵右�，已依法移送公安機關(guān)，尚未結(jié)案的；

　�。ǘ�）兩年內(nèi)（指稅務機關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；

　�。ㄈ�）騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。

　　擴展資料

　　納稅信用等級的評定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行管理的情況，具體指標為：

　�。ㄒ唬� 稅務登記情況

　　開業(yè)登記；扣繳稅款登記；稅務變更登記；登記證件使用；年檢和換證；銀行帳號報告；納稅認定情況（包括一般納稅人認定等）。

　　（二）納稅申報情況

　　按期納稅申報率；按期納稅申報準確率；代扣代繳按期申報率；代扣代繳按期申報準確率；報送財務會計報表和其他納稅資料。

　�。ㄈ�）賬簿、憑證管理情況

　　報送財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件；按照規(guī)定設置、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；發(fā)票的保管、開具、使用、取得；稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。

　　（四）稅款繳納情況

　　應納稅款按期入庫率；欠繳稅款情況；代扣代繳稅款按期入庫率。

　　（五）違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況

　　涉稅違法犯罪記錄；稅務行政處罰記錄；其他稅收違法行為記錄。

　　前款指標累計值為100分，具體分值為：稅務登記情況15分；納稅申報情況25分；賬簿憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。各地可根據(jù)實際情況對各項內(nèi)容分值進行分解細化。

　　參考資料官網(wǎng)-關(guān)于印發(fā)《納稅信用等級評定管理試行辦法》的通知