1、將成本法調(diào)整為權(quán)益法

　　借：長期股權(quán)投資 800

　　貸：投資收益 800

　　2、將長期股權(quán)投資與子公司權(quán)益項(xiàng)目抵銷

　　借：股本

　　資本公積

　　盈余公積

　　未分配利潤－年初

　　貸：長期股權(quán)投資 800

　　3、母公司對子公司投資收益的抵銷

　　借：投資收益 800

　　未分配利潤－年初

　　貸：本年利潤分配－提取盈余公積

　　未分配利潤－年末

　　數(shù)字不足，沒法計(jì)算其他項(xiàng)目

　�。�、將母公司和子公司個別會計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿。２、在工作底稿中將母公司和子公司會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)加總，計(jì)算得出個別會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目加總數(shù)額，并將其填入“合計(jì)數(shù)”欄中。３、編制抵銷分錄，抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資事項(xiàng)對個別會計(jì)報(bào)表的影響。因?yàn)楹嫌?jì)數(shù)中包括了合并會計(jì)報(bào)表范圍內(nèi)的公司間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，站在企業(yè)集團(tuán)這一會計(jì)主體看，這類事項(xiàng)中有些并未對外發(fā)生，有些將存在著重復(fù)計(jì)算，只有將這類事項(xiàng)抵銷后，合并會計(jì)報(bào)表中的數(shù)字才能客觀反映企業(yè)集團(tuán)這一會計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況。４、計(jì)算合并會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額對于資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)加總的資產(chǎn)類各項(xiàng)目的數(shù)額，加上抵銷分錄的借方發(fā)生額，減去抵銷分錄的貸方發(fā)生額，計(jì)算得出資產(chǎn)類各項(xiàng)目的合并數(shù)額；根據(jù)加總的負(fù)債類各項(xiàng)目的數(shù)額，加上抵銷分錄的貸方發(fā)生額，減去抵銷分錄的借方發(fā)生額，計(jì)算得出負(fù)債類各項(xiàng)目的合并數(shù)額；根據(jù)加總的所有者權(quán)益類各項(xiàng)目的數(shù)額，加上抵銷分錄的貸方發(fā)生額，減去抵銷分錄的借方發(fā)生額，計(jì)算得出所有者權(quán)益類各項(xiàng)目的合并數(shù)額。對于合并非全資子公司資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的少數(shù)股東權(quán)益的數(shù)額，則視同抵銷分錄的借方發(fā)生額處理。對于利潤表，根據(jù)母公司和子公司個別利潤表收入各項(xiàng)目加總數(shù)額，加上抵銷分錄的貸方發(fā)生額，減去抵銷分錄的借方發(fā)生額，計(jì)算得出合并利潤表有關(guān)收入和利潤項(xiàng)目的合并數(shù)；根據(jù)個別利潤表成本費(fèi)用各項(xiàng)目加總的數(shù)額，加上抵銷分錄的借方發(fā)生額，減去抵銷分錄的貸方發(fā)生額，計(jì)算得出合并利潤表有關(guān)成本與費(fèi)用各項(xiàng)目的合并數(shù)額；根據(jù)合并利潤表收入、成本和費(fèi)用的數(shù)額，計(jì)算得出凈利潤合并數(shù)額。對于利潤分配表，根據(jù)期初未分配利潤項(xiàng)目的加總數(shù)額，減去抵銷分錄的借方發(fā)生額，加上抵銷分錄的貸方發(fā)生額，計(jì)算得出期初未分配利潤的合并數(shù)額；根據(jù)利潤分配各項(xiàng)目的加總數(shù)額，加上抵銷分錄的借方發(fā)生額，減去抵銷分錄的貸方發(fā)生額，計(jì)算得出利潤分配各項(xiàng)目的合并數(shù)額；根據(jù)未分配利潤項(xiàng)目的加總數(shù)額，加上合并工作底稿中利潤表和利潤分配表部分各項(xiàng)目抵銷分錄欄的貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)，減去合并工作底稿中利潤表和利潤分配表部分抵銷分錄欄的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，計(jì)算得出未分配利潤項(xiàng)目的合并數(shù)。合并工作底稿編制完成后，將合并工作底稿計(jì)算得出的各項(xiàng)目的合并數(shù)額，過入各合并會計(jì)報(bào)表，即可得出整個企業(yè)集團(tuán)的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表和合并利潤分配表。合并現(xiàn)金流量表可以在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表的基礎(chǔ)上編制，也可以在個別現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上編制根據(jù)未分配利潤項(xiàng)目的加總數(shù)額，加上合并工作底稿中利潤表和利潤分配表部分各項(xiàng)目抵銷分錄欄的貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)，減去合并工作底稿中利潤表和利潤分配表部分抵銷分錄欄的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，計(jì)算得出未分配利潤項(xiàng)目的合并數(shù)。合并工作底稿編制完成后，將合并工作底稿計(jì)算得出的各項(xiàng)目的合并數(shù)額，過入各合并會計(jì)報(bào)表，即可得出整個企業(yè)集團(tuán)的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表和合并利潤分配表。合并現(xiàn)金流量表可以在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表的基礎(chǔ)上編制，也可以在個別現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上編制。