1、將成本法調(diào)整為權(quán)益法
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 800
貸:投資收益 800
2、將長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司權(quán)益項(xiàng)目抵銷
借:股本
資本公積
盈余公積
未分配利潤(rùn)-年初
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 800
3、母公司對(duì)子公司投資收益的抵銷
借:投資收益 800
未分配利潤(rùn)-年初
貸:本年利潤(rùn)分配-提取盈余公積
未分配利潤(rùn)-年末
數(shù)字不足,沒法計(jì)算其他項(xiàng)目
。、將母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿。2、在工作底稿中將母公司和子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)加總,計(jì)算得出個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目加總數(shù)額,并將其填入“合計(jì)數(shù)”欄中。3、編制抵銷分錄,抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。因?yàn)楹嫌?jì)數(shù)中包括了合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍內(nèi)的公司間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),站在企業(yè)集團(tuán)這一會(huì)計(jì)主體看,這類事項(xiàng)中有些并未對(duì)外發(fā)生,有些將存在著重復(fù)計(jì)算,只有將這類事項(xiàng)抵銷后,合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)字才能客觀反映企業(yè)集團(tuán)這一會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況。4、計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表,根據(jù)加總的資產(chǎn)類各項(xiàng)目的數(shù)額,加上抵銷分錄的借方發(fā)生額,減去抵銷分錄的貸方發(fā)生額,計(jì)算得出資產(chǎn)類各項(xiàng)目的合并數(shù)額;根據(jù)加總的負(fù)債類各項(xiàng)目的數(shù)額,加上抵銷分錄的貸方發(fā)生額,減去抵銷分錄的借方發(fā)生額,計(jì)算得出負(fù)債類各項(xiàng)目的合并數(shù)額;根據(jù)加總的所有者權(quán)益類各項(xiàng)目的數(shù)額,加上抵銷分錄的貸方發(fā)生額,減去抵銷分錄的借方發(fā)生額,計(jì)算得出所有者權(quán)益類各項(xiàng)目的合并數(shù)額。對(duì)于合并非全資子公司資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的少數(shù)股東權(quán)益的數(shù)額,則視同抵銷分錄的借方發(fā)生額處理。對(duì)于利潤(rùn)表,根據(jù)母公司和子公司個(gè)別利潤(rùn)表收入各項(xiàng)目加總數(shù)額,加上抵銷分錄的貸方發(fā)生額,減去抵銷分錄的借方發(fā)生額,計(jì)算得出合并利潤(rùn)表有關(guān)收入和利潤(rùn)項(xiàng)目的合并數(shù);根據(jù)個(gè)別利潤(rùn)表成本費(fèi)用各項(xiàng)目加總的數(shù)額,加上抵銷分錄的借方發(fā)生額,減去抵銷分錄的貸方發(fā)生額,計(jì)算得出合并利潤(rùn)表有關(guān)成本與費(fèi)用各項(xiàng)目的合并數(shù)額;根據(jù)合并利潤(rùn)表收入、成本和費(fèi)用的數(shù)額,計(jì)算得出凈利潤(rùn)合并數(shù)額。對(duì)于利潤(rùn)分配表,根據(jù)期初未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的加總數(shù)額,減去抵銷分錄的借方發(fā)生額,加上抵銷分錄的貸方發(fā)生額,計(jì)算得出期初未分配利潤(rùn)的合并數(shù)額;根據(jù)利潤(rùn)分配各項(xiàng)目的加總數(shù)額,加上抵銷分錄的借方發(fā)生額,減去抵銷分錄的貸方發(fā)生額,計(jì)算得出利潤(rùn)分配各項(xiàng)目的合并數(shù)額;根據(jù)未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的加總數(shù)額,加上合并工作底稿中利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表部分各項(xiàng)目抵銷分錄欄的貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù),減去合并工作底稿中利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表部分抵銷分錄欄的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù),計(jì)算得出未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的合并數(shù)。合并工作底稿編制完成后,將合并工作底稿計(jì)算得出的各項(xiàng)目的合并數(shù)額,過入各合并會(huì)計(jì)報(bào)表,即可得出整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表和合并利潤(rùn)分配表。合并現(xiàn)金流量表可以在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表的基礎(chǔ)上編制,也可以在個(gè)別現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上編制根據(jù)未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的加總數(shù)額,加上合并工作底稿中利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表部分各項(xiàng)目抵銷分錄欄的貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù),減去合并工作底稿中利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表部分抵銷分錄欄的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù),計(jì)算得出未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的合并數(shù)。合并工作底稿編制完成后,將合并工作底稿計(jì)算得出的各項(xiàng)目的合并數(shù)額,過入各合并會(huì)計(jì)報(bào)表,即可得出整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表和合并利潤(rùn)分配表。合并現(xiàn)金流量表可以在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表的基礎(chǔ)上編制,也可以在個(gè)別現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上編制。