要準(zhǔn)確的掌握采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,必須準(zhǔn)確掌握長(zhǎng)期股權(quán)投資的4個(gè)二級(jí)科目,即:投資成本,損益調(diào)整,其他綜合收益,其他權(quán)益變動(dòng)。投資成本核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的初始投資成本,意味著花費(fèi)了多大的代價(jià)得到了這項(xiàng)投資,如果初始投資成本小于被投資單位公允價(jià)值的份額,還需要調(diào)增投資成本,即按照初始入賬金額記錄投資成本。在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有的過(guò)程中,按照被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),股利分配,其他綜合收益,其他權(quán)益變動(dòng)等的變化,長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值需要做相應(yīng)的增減變化,例如被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí),長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值要調(diào)增,記入的二級(jí)科目是損益調(diào)整,如果是虧損,則長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值要調(diào)減,記入的二級(jí)科目仍然是損益調(diào)整。如果股利分配,則長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值要調(diào)減,記入的二級(jí)科目仍然是損益調(diào)整。如果被投資單位的其他綜合收益和其他資本公積發(fā)生增減變化,則長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值也要相應(yīng)的調(diào)增和調(diào)減,只是記入的二級(jí)科目分別是其他綜合收益和其他權(quán)益變動(dòng)。但是被投資單位自己計(jì)提法定盈余公積時(shí),長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值是不會(huì)發(fā)生變化的。以下以例題說(shuō)明:
甲公司持有乙公司 20表決權(quán)股份,采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,長(zhǎng)期股權(quán)投資初始入賬金額為 2000 萬(wàn)元,2019 年乙公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)事項(xiàng):實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1000 萬(wàn)元、其他綜合收益增加 200 萬(wàn)元、計(jì)提法定盈余公積 100 萬(wàn)元,宣告分配現(xiàn)金股利 400 萬(wàn)元、其他資本公積減少 500 萬(wàn)元,不考慮其他因素。
甲公司的賬務(wù)處理如下:
實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 200
貸:投資收益 200
解讀:被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元,甲公司按照20的份額分享收益為200萬(wàn)元,長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值要增加200萬(wàn)元,記入的二級(jí)科目是損益調(diào)整,同時(shí)也意味著投資收益增加了200萬(wàn)元(對(duì)方賺了,我就賺了,并按照份額享有)。
其他綜合收益增加200萬(wàn)元
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益 40
貸:其他綜合收益 40
解讀:被投資單位其他綜合收益增加200萬(wàn)元,甲公司按照20的份額分享其他綜合收益為40萬(wàn)元,長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值要增加40萬(wàn)元,記入的二級(jí)科目是其他綜合收益,同時(shí)也意味著其他綜合收益增加了200萬(wàn)元(對(duì)方的其他綜合收益增加了,我的其他綜合收益也就增加了,并按照份額享有)。
計(jì)提法定盈余公積 100 萬(wàn)元
此項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司而言無(wú)影響,不做賬務(wù)處理。該業(yè)務(wù)僅僅是被投資單位內(nèi)部所有者權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)。
宣告分配現(xiàn)金股利 400 萬(wàn)元
借:應(yīng)收股利 80
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 80
解讀:被投資單位分配現(xiàn)金股利,對(duì)甲公司而言意味著投資的收回,因而該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值需要相應(yīng)的減少,并記入損益調(diào)整這個(gè)二級(jí)科目里。
其他資本公積減少 500 萬(wàn)元
借:資本公積——其他資本公積 100
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 100
解讀:被投資單位其他資本公積減少了500萬(wàn)元,甲公司按照20的份額分享的其他資本公積意味著減少100萬(wàn)元,長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值要減少100萬(wàn)元,記入的二級(jí)科目是其他權(quán)益變動(dòng),同時(shí)也意味著資本公積——其他資本公積減少100萬(wàn)元(對(duì)方的其他資本公積減少了,我的其他資本公積也就減少了,并按照份額減少)。
長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄?
長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算核算方法歸納:
長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,應(yīng)當(dāng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。
1.“成本”明細(xì)科目的會(huì)計(jì)處理
(1)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。
。2)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,該部分差額,借“長(zhǎng)期股權(quán)投資成本”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
2.“損益調(diào)整”明細(xì)科目的會(huì)計(jì)核算
。1)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整
貸:投資收益
以上就是小編針對(duì)【長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄】這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行的解答,希望對(duì)您幫助,如果想了解學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)實(shí)操、稅收實(shí)務(wù)問(wèn)題,可以關(guān)注“中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)”,進(jìn)入會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)交流群,免費(fèi)答疑。